Utazási szolgáltatások az áfa szabályaiban

Utazásszervezési szolgáltatás

Egy belföldi egyéni vállalkozó belföldi megrendelői felé egykomponensű utazást és szállást foglal a saját nevében.

Az utazással kapcsolatos szolgáltatások áfakötelezettsége megállapításának első állomása annak eldöntése, hogy az adott szolgáltatás tekinthető-e az Áfa tv. értelmében vett utazásszervezési szolgáltatásnak.

Utazásszervezési szolgáltatásnak minősül az utasnak nyújtott olyan, jellegadó tartalma alapján egészben vagy meghatározó részben turisztikai szolgáltatás, amelynek teljesítéséhez saját nevében, de az utas javára megrendelten, más adóalany vagy adóalanyok (e fejezet alkalmazásában a továbbiakban együtt: más adóalany) által teljesített szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés (így különösen: személyszállítás, szálláshely-szolgáltatás, ellátás és idegenvezetés) szükséges.

A fogalom alapján nem zárhatóak ki az egykomponensű szolgáltatások, mint például az utazási jegy vagy szállás értékesítése. Kétségtelen, hogy ha az utazási iroda pusztán csak a lefoglalt szállást vagy csak a repülőjegyet értékesíti, akkor ebben az esetben nem beszélhetünk utazásszervezési szolgáltatásról. Ugyanis hiányzik a pluszelem, amit egy utazási iroda adni tud, mint például tanácsadás, programok ajánlása stb.

A kérdéses esetben tehát kiindulhatunk abból, hogy nem utazásszervezési szolgáltatásról, hanem szálláshely-szolgáltatás vagy személyszállítási szolgáltatás továbbszámlázásáról van szó.

Ezek az ügyletek gyakran érintenek külföldi helyszínt, ezért minden esetben felmerül a kérdés, hogy továbbszámlázás esetén mi lesz a teljesítési hely, és mi lesz az alkalmazandó adómérték, és mindez hogyan tükröződik le a számlaadat-szolgáltatás oldalán.

Szálláshely-szolgáltatás

A szálláshely-szolgáltatás esetén a teljesítési hely minden esetben az adott szálloda, panzió, vendégház fekvési helye lesz. Ha ez külföld, akkor a teljesítési hely is külföld lesz.

A külföldi teljesítési helyet akkor is tartani kell, ha a belföldi egyéni vállalkozó számlázza azt ki belföldi megrendelőjének. A külföldi teljesítési hely azt jelenti, hogy Áfa tv. hatályán kívüli ügyletről van szó.

A számlát az Áfa tv. szabályai szerint kell kiállítani, és azon a területi hatályon kívüliséget kell jelölni. Ugyanakkor az adatszolgáltatás szempontjából már oda kell figyelni a kódolásnál:

• EU-tagállambeli szálláshely esetén
  • nem adóalany magánszemély vevő esetén EUE jelzőt;
  • belföldi adóalany vevő esetén EUE jelzőt;
  • szálláshely országában adószámmal nem rendelkező adóalany vevő esetén EUE jelzőt;
  • szálláshely országában adószámmal rendelkező adóalany vevő esetén EUFADE jelzőt.
• Harmadik országbeli szálláshely esetén – a vevő személyétől függetlenül – HO jelzőt kell használni.Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborábaElőfizető vagyok, BEJELENTKEZEKELŐFIZETNÉK