Kérdés-válasz – 2025. március/2.

Kérdés:

Ha a pénzforgalmi áfaelszámolás választása mellett kiállított számlánál a pénzügyi teljesítéskor garanciális visszatartás történik, akkor az megfelel-e a számla 100%-os teljesítésének, vagy a visszatartás arányában az áfa elszámolása is arányosan történik?  Ha arányos a visszatartás, akkor előfordulhat-e, hogy a garanciális idő végéig, akár 3-5 évig is „nyitott” áfa tételként szerepeljen a ki nem fizetett rész?

Válasz:

Az áfatörvény pénzforgalmi elszámolással foglalkozó XIII/A. fejezete sem értékesítési, sem beszerzési szempontból nem kezeli külön a garanciális visszatartással történő értékesítéseket. Tehát a pénzforgalmi elszámolást választott adóalany garanciális visszatartással történő értékesítése során is úgy kell eljárni, hogy csak a garanciális visszatartással csökkentett ellenértéknek megfelelő általános forgalmi adót köteles az értékesítő adóalany megfizetni.

Ezzel egyidejűleg a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany vevője szintén csak a garanciális visszatartással csökkentett ellenértéknek megfelelő arányban helyezheti levonásba az adót.

Ennek megfelelően azt is ki lehet jelenteni, hogy a garanciális visszatartás lejártáig – feltéve, hogy más okból kifolyólag nem kell az adót hamarabb rendezni (pl. az eladó alanyi adómentességet választ) – az általános forgalmi adó rendezése a jelenlegi szabályozás szerint mind az eladói, mind a vevői oldalon valóban lezáratlan marad.