Kérdés-válasz

Kérdés:

Melyik év adó- és járulékszabályát kell alkalmazni egy 2024. évi megbízási jogviszony 2025-ös kifizetése esetén?

Válasz:

Adókulcs-változás évek óta nem volt a személyi jövedelemadóban, de még a járulékokban sem, így a megbízási jogviszonyok szja- és járulék elszámolásának problémája jó régóta nem került felszínre, pedig nem is olyan egyértelmű.

A szabályozás egyértelmű: a megbízási jogviszony keretében 2024. év során feladatokat ellátó magánszemély 2025. évi kifizetésére tekintettel 2025. évben keletkezik bejelentési és bevallási kötelezettség is.

A bejelentési kötelezettséget (T1041, ha biztosítási jogviszony létrejön) tehát a kifizetést követő 8 napon belül kell teljesíteni, de természetesen elfogadott a korábbi bejelentés is, illetve, ha folyamatos a felek között a jogviszony, akkor szükségtelen állandóan ki-be jelenteni, ebben az esetben egy régebbi bejelentés alapján a bejelentési kötelezettség rendben van. Ha a kifizetett összeg jövedelemtartalma alapján nem válik biztosítottá a megbízott, akkor természetesen nincs T1041-es bejelentési kötelezettség.

Ha a kifizetés éve 2025. (akár január 2-a), akkor a kifizetett jövedelemből a 15%-os mértékű levont személyi jövedelemadót a 2508-ason kell szerepeltetni. A járulékos lapokon pedig a biztosítási időszakaként azt a 2024. évi időszakot kell beírni, amikor a megbízási díjért megdolgozott. Ha nem jön létre biztosítási jogviszony, akkor a 13%-os mértékű szochót kell csak a kifizetőnek rendeznie, szintén a 2508-as bevalláson.

A megbízott szempontjából tehát a 2025. évi személyi jövedelemadó-bevallásba kerül be az összeg.

A nyugdíj-megállapítás, illetve különféle nyugdíjszerű ellátások szempontjából pedig a vonatkozó időszakot veszik majd figyelembe, tehát a 2024. évet.