Adómentes étterem és pálinka juttatás

Pálinka ajándékba

Az új rendelet szerint egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó személyi jövedelemadóról és szociális hozzájárulási adóról szóló szabályoktól eltérően (33,04% teher megfizetése helyett) adómentesen adhat a juttató, például a munkáltató, adóraktárban előállított és onnan közvetlenül vásárolt, pálinkazárjeggyel ellátott alkoholtermék.

Ezeket a termékeket reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében, továbbá üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként adhatjuk adómentesen.

Az adóraktár elnevezés itt olyan kereskedelmi pálinkafőzdéket jelent, melyek szerepelnek a NAV által nyilvántartott adóraktárak között.

Ha nem közvetlenül ilyen főzdéből történik a vásárlás, akkor a juttatás nem lesz adómentes.

Az adómentesen adható termék pálinkazárjeggyel ellátott alkoholtermék lesz. Munkáltatói oldalról azt kell ellenőrizni, hogy a terméken rózsaszín pálinkazárjegy található.

Ebben az esetben a számla kiállítója majd a hatósági listán is szereplő adóraktár, pálinkafőzde, a számlán pedig pálinka szerepel termékként.

Az adómentes célok közt megjelenik a reprezentációs és a nem reprezentációs vendéglátás.

Így a megfelelően beszerzett pálinka bármilyen vendéglátás keretein belül adómentes lesz.

Emellett üzleti ajándékként és csekély értékű ajándékként adva is adómentes juttatás lesz egy ilyen alkoholtermék.

„Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék.”

A csekély értékű ajándék az évi három alkalommal – az erre vonatkozó nyilvántartás vezetése mellett – a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás.

A hatóság korábbi, borászati termékekre vonatkozó tájékoztatásából tudjuk, hogy a pálinka juttatása nem nyit új lehetőséget a csekély értékű ajándék kereteiben. Ha az egyik alkalommal pálinka kerül átadásra, akkor továbbra is még két kedvező adózású lehetősége lesz a munkáltatónak a juttatásra. Azonban míg más csekély értékű ajándékoknál a közteher 33,04%, addig a pálinka ajándékozása esetén adómentes lesz a juttatás.

Ahhoz, hogy kihasználhassuk a kedvező adózást, érdemes az alábbi feltételekre is figyelni:

• A feltételeknek megfelelő pálinkáról az adóraktár (pálinkafőzde) a munkáltató nevére készítsen számlát.
• A számla kiállítója – függetlenül attól, hogy ezt a cégnél, egy étteremben stb. adjuk át, fogyasztjuk el – egy megfelelő pálinkafőzde legyen.
• A munkáltató ezt egy rendezvény vagy ajándékozás keretein belül adja át, melyet vendéglátás keretein belül a juttatásban részesülők el is fogyaszthatnak.
• Az átadást hasznos átvételi lappal támogatni, de mindenképpen szükséges egy nyilvántartás, kiosztási jegyzék felvétele.
• Emellett vezessünk nyilvántartást, hogy kik, milyen mértékben részesültek a juttatásban.

A nyilvántartásra külön szabályt fogalmaz meg a kormányrendelet:

„A juttató az ilyen célból beszerzett termékekről olyan nyilvántartást vezet, melyből megállapítható a beszerzés forrása és a termék felhasználásának módja is.”

• A munkáltató nevére szóló számla mellé tehát készítsünk egy nyilvántartást, amelyben szerepel az eladó, a vásárolt termékek köre.
• Emellett rögzítsük, hogy milyen dátumokkal, milyen tételek kerültek kiadásra, elfogyasztásra. Természetesen az átvételi lapok, kiosztási jegyzékek adatainak meg kell felelnie a készített nyilvántartással.

Adómentes étterem

A 10/2026-os kormányrendelet a reprezentációs célú, étteremben, cukrászdában nyújtott étel-ital fogyasztást is a személyi jövedelemadóról és szociális hozzájárulási adóról szóló szabályoktól eltérően adómentes juttatássá teszi meghatározott értékhatárig. Ez a reprezentációs vendéglátás amúgy egyes meghatározott juttatásként adózna 33,04% közteherrel.

A rendelet szerint az „az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás” lesz adómentes.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény részletesen meghatározza a reprezentációs vendéglátás fogalmát:

„A juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital).”

Jól meghatározott itt és a rendeletben is, hogy az étel és ital költségei is téríthetők adómentesen.

Reprezentációs vendéglátás lehet például egy szakmai rendezvényen, konferencián adott étkezés, egy üzleti megbeszéléshez kapcsolódó éttermi fogyasztás, céges karácsonyi vacsora.

Ha azonban egy céges szülinapozást vagy közös kikapcsolódást nézünk a munkatársakkal, akkor nem tudjuk ezt besorolni egyik reprezentációs kategóriába sem. Így az nem lesz adómentes vendéglátás. Érdemes tehát a közös munkavállalói éttermi, cukrászdai látogatásokat úgy kezelni, hogy üzleti, hivatali, szakmai programok legyenek vagy egyházi, állami ünnepekhez kapcsolódjanak.

A rendelet szerint kizárólag az étteremben, cukrászdában biztosított vendéglátás lesz adómentes.

• Az étterem itt „az a vendéglátó üzlet, amelyet a helyi kereskedelmi hatóság a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet 4. számú melléklet 1. pontja szerinti üzlettípusként vett nyilvántartásba.”
• A cukrászda hasonlóan „az a vendéglátó üzlet, amelyet a helyi kereskedelmi hatóság a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet 4. számú melléklet 1. pontja szerinti üzlettípusként vett nyilvántartásba.”

Az adómentesség értékhatára az adóévben elszámolt éves összes bevétel 1 százaléka, de legfeljebb 100 millió forint. A tevékenységét év közben kezdő vagy megszüntető juttató az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival arányosan veheti figyelembe.

Az értékhatár túllépése esetén általában egyes meghatározott juttatásként 33,04% közteherrel kell megfizetni a juttatás adóját.

A 100 millió forintos határ túllépése esetén a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként adóelőleget kell megállapítania a juttatónak. Tehát ha májusban meghaladja a keretet a juttatás értéke, akkor majd július 1–12. között kell megfizetni ennek adóját. A tevékenységét év közben kezdő juttató adóelőleget nem fizet.

Az 1 százalék túllépése esetén az összes bevétel megállapítására előírt időpont hónapját követő negyedév 12. napjáig kell megfizetni az adót. Ha ez az előírt időpont majd 2026-ra például 2027. május lesz, akkor 2027. július 1–12. között kell bevallani és megfizetni az adót.

A dokumentációhoz egy a munkáltató nevére szóló számla lesz szükséges.

A számla tartalma étel és ital is lehet. A számla kiállítója pedig egy a fenti szabályoknak megfelelő étterem vagy cukrászda.

Emellett hasznos, ha egy kiegészítő feljegyzéssel azonosítjuk a reprezentációs célt.