Adónemváltás bevételei

Adózási lehetőségek

Egy egyéni vállalkozó esetében két adójogszabály közül választhatunk:

• lehet katás, vagy
• maradhat a főszabály szerinti az Szja-törvény hatálya alatt.

Egy Szja-törvény szerint adózó egyéni vállalkozónak további két alternatívája van: a tételes költségelszámolás helyett választhatja az átalányadózás szerinti adózást.

A Katatörvény 2022-es változása után a legtöbb vállalkozó ezt választotta, tekintettel az adómentes sávra és a bizonylat nélkül elszámolható költséghányadra.

Van tehát 3 típusú egyéni vállalkozónk:

• katás egyéni vállalkozó,
• tételes költségelszámolásos egyéni vállalkozó,
• átalányadós egyéni vállalkozó.

Ezen három lehetőség között van átjárási lehetőség, természetesen akkor, ha az egyedi feltételeknek meg tudunk felelni.

Azt kell tisztázni, hogy ha katásból szja-ba, vagy szja-ból katába térünk át, akkor melyik bevételt melyik rendszerben kell leadózni.

Bevétel elszámolása

Mindkét jogszabály alapelvként rögzíti a pénzforgalmi szemléletet. Mindez azt jelenti, hogy akkor kell a bevételt számításba venni, ha az pénzügyileg teljesül:

• A Katatörvény szerint a kisadózó bevétele az egyéni vállalkozó által a vállalkozási tevékenységével összefüggésben bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték, ideértve a tevékenység végzéséhez kapott támogatást és a külföldön is adóköteles bevételt.
• Az Szja-törvény szerint pedig bevétel az értékesített termék, áru, szolgáltatás ellenértékeként, vagy ezek előlegeként befolyt vagy váltóval kiegyenlített összeg.

Szja-ból katás vállalkozásba

Nézzük, hogy ha az egyéni vállalkozó katás adóalanyiságát megelőzően az Szja tv. szerint adózó egyéni vállalkozó volt, és a számlát kiállította, de pénzügyileg a katás időszak alatt teljesül, akkor melyik időszakra kell a bevételt elszámolni.

Fontos ez abból a szempontból is, hogy ha esetleg ez már katás bevétel lesz, és az kifizetőtől származik, akkor hamarabb elveszthetjük a katás alanyiságunkat, mint ahogyan azt terveztük.

A megoldáshoz a számlán levő minden dátumnak jelentősége van:

• számla kelte,
• a számla teljesítési időpontja,
• a számla fizetési határideje, mert az 58. § alapján ez lesz a teljesítési időpont,
• és persze fontos a pénzügyi teljesítés is.

Egy katába átlépő egyéni vállalkozó esetében tehát még szja-s bevételnek kell tekinteni minden olyan ellenértéket, amelyről kiállított bizonylat szerinti teljesítési időpont az Szja tv. szerinti adózás időszakára esik.

Nézzünk egy példát!

Van egy átalányadózó, aki 2025. 01. 01-jétől katás.

A számla kelte 2024. 12. 11., a számla teljesítése a fizetési határidővel egyezően 2025. 01. 10. A pénzügyi teljesítés is 2025 januárjában történik meg.

Az előbb láttuk, hogy a Katatörvény szerint nem lesz bevétel ez a 2025-ben befolyt ellenérték, ha a kiállított bizonylat teljesítési időpontja még az Szja tv. szerinti adózás időszakára esik. Sajnos ez itt nem áll fenn. Azaz, ez a bevétel katás bevétel lesz.

Amennyiben kifizetőtől származik, akkor ezzel a lendülettel a kataalanyiság is megszűnik.

Mi lett volna, ha előre tudunk gondolkodni?

• Decemberben már látjuk, baj lesz, ezért megkérjük a partnert, hogy még decemberben utaljon. Ekkor természetesen szja hatálya alatti pénzügyi teljesítés adóalapot eredményez.
• Megnézzük, hogy tényleg 30 napos fizetési határidővel kellett-e kiállítani a számlát. Ha a példánk szerinti számla fizetési határideje, és így teljesítési időpontja december 31-e lett volna, az akkor is szja szerinti bevétel, ha az végül januárban folyik be.
• Megnézzük, hogy tényleg folyamatos szolgáltatás szerint kellett-e számlázni, és a teljesítési időpont helyesen lett-e megállapítva.

Katából szja hatálya alá

Ha az egyéni vállalkozó katásként szűnik meg, ugyanazt a szabályt kell alkalmaznunk, amikor az egyéni vállalkozó még nem szűnik meg, csak az adóalanyisága.

Szóval, ha egy katás adóalanyiságot például egy átalányadós rendszerre váltunk át, akkor katás bevételnek kell tekinteni azt az összeget, amelyet a kibocsátott bizonylat alapján a megszűnése napjáig még nem szerzett meg. Azaz, hiába nincs pénzügyi teljesítés, a megszűnés napján bevétel.

Költségelszámolás és átalányadó

Ha maradunk az Szja-törvény hatálya alatt, de azon belül választjuk vagy elhagyjuk az átalányadózás szabályait, akkor tisztázni kell az elszámolható költségek körét is, ideértve a készletekkel való elszámolást is.

Az átalányadózást követően a vállalkozói jövedelem szerinti adózásra áttérő egyéni vállalkozónál az áttérés adóévében a vállalkozói bevétel része az az összeg, amelyet az átalányadózás megkezdésekor a meglévő készletekkel összefüggésben az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésére vonatkozó szabályok szerint megállapított.

Az átalányadózás adóévre választható. Ha évközben valamilyen ok miatt megszűnik az átalányadózás lehetősége, akkor az visszamenőlegesen az év elejére megszűnik.

Költségelszámolást tekintve tehát egész évre igaz, hogy abban az évben felmerült kiadások – amik a vállalkozással vannak összefüggésben – elszámolhatók.

Megszűnés az szja rendszerében

Bár nem szorosan az adónemváltáshoz tartozik, de végül is a katásoknál is tisztáztuk, mit kell tenni, ha megszüntetjük a vállalkozást.

Ezért nézzük meg, hogy egy szja alá tartozó vállalkozás megszűnése esetén mi történik azokkal a számlákkal, amik a megszűnés napjáig pénzügyileg nem teljesültek.

Ha a vállalkozó az Szja-törvény hatálya alatt van a megszűnése napján, a megszűnését követően a megszűnés adóévéről szóló adóbevallás benyújtásáig befolyt ellenérték a megszűnés adóévében megszerzett vállalkozói bevételnek minősül.

Ha a pénz a bevallás benyújtását követően folyik be, akkor pedig már annak az évnek az önálló tevékenységéből származó bevételének kell tekinteni.

Fontos tehát, hogy nem a megszűnés napjáig, és nem is év végéig kell figyelni a pénzügyi teljesítést, hanem a bevallás benyújtásáig. Ami lehet akár május 20-án (a határidőben) is, vagy korábban.