2024. év végén annyi változással kellett szembenézniük a juttatásokat alkalmazó munkáltatóknak, amire az elmúlt években nem volt példa. Ezért is különösen fontos, hogy megismerjük az egyes új lehetőségeket.
Cafetériaváltozások 2025

2019-től élő alapelv, hogy azok a juttatások, melyek nem szerepelnek megnevezve a személyi jövedelemadóról szóló törvényben kedvező adózású juttatásként, jellemzően jövedelemként adóznak. Emellett persze akadnak szép számmal kedvező adózású juttatások, és ezek száma jelentősen emelkedett 2025-re.
Béren kívüli juttatások
Béren kívüli juttatások közterhe 2025-re is marad 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó. Ez összesen majd 28% adófizetési kötelezettséget jelent.
Kiva esetén a 10% kiva mellett 15% személyi jövedelemadót kell majd fizetni. Így a juttató 25% adóval biztosíthatja ezeket a juttatásokat. Itt sem történt változás az évváltáskor.
Béren kívüli juttatásként a Széchenyi Pihenő Kártyát adhatják 2025-ben is a megszokott 450 000 forintos éves rekreációs kerettel.
Az éves keret több juttatóra vonatkozóan összeszámolva érvényes.
Annak azonban semmi akadálya, hogy az éves keretek felett is adjon a munkáltató Széchenyi Pihenő Kártya-feltöltést, csak ebben az esetben a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.
Újdonság, hogy a munkavállaló 2025-ben lakásfelújításra is felhasználhatja a SZÉP Kártya-egyenlegét. Az ilyen célra felhasználható összeg nem haladhatja meg a „2025. év január 1-jén nyilvántartott támogatás és a számlára 2025. évben a felhasználásig utalt támogatás összegének 50%-át.
Erre a költési célra az alábbi területeken használhatja a kártyáját a munkavállaló:
- vasáru-, építőanyag-, festék-, üveg-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.52., kivéve a szaunák, úszó- és masszázsmedencék kiskereskedelmét),
- bútor-, világításieszköz-, edény-, evőeszköz- és egyéb háztartásicikk-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.55-ből a bútorok, világítástechnikai eszközök értékesítése),
- iparcikkjellegű vegyes kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.12., kivéve ruházati cikkek, kozmetikumok, ékszerek, játékok, sportcikkek),
- szőnyeg-, fal-, padlóburkoló-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.53-ból a fal- és padlóburkolatok kiskereskedelme).
2025-ben a Széchenyi Pihenő Kártyán egy új, Aktív Magyarok alszámla is nyílik, melyre az Aktív Magyarok-keretösszegig béren kívüli juttatásként adhat támogatást a munkáltató.
Az Aktív Magyarok-keretösszeg 120 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll.
Ha a munkavállaló jogviszonya nem teljes évben áll fenn, akkor a keretösszeg a 120 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege.
Ha a munkavállaló jogviszonya a munkavállaló halálával szűnik meg, akkor ez a keretösszeg évi 120 ezer forint.
A munkáltató a 76/2018. (IV. 20.) Kormányrendelet módosítása alapján az Aktív Magyarok alszámlára naptári félévenként legfeljebb 60 ezer forint összegű juttatást utalhat.
„Az esedékes félévi juttatás további feltétele, hogy a munkavállaló nyilatkozik a munkáltatója számára arról, hogy az Aktív Magyarok alszámlájára az Szja tv. 71. § (1.a) bekezdése alapján előző naptári félévben utalt pénzösszeg 80%-át már elköltötte.”
Az éves keret itt is több juttatóra vonatkozóan összeszámolva érvényes.
Annak azonban semmi akadálya, hogy az éves keretek felett is adjon a munkáltató feltöltést, csak ebben az esetben a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.
Az Aktív magyarok alszámlára utalt juttatást az alábbi területeken használhatja fel a munkavállaló:
- személyszállítás kötélpályán, sífelvonóval (TEÁOR’25 49.34., kivéve a drótkötélpályás teherszállítást),
- szabadidős, sporteszköz kölcsönzése (TEÁOR’25 77.21.),
- sport, szabadidős képzés (TEÁOR’25 85.51.),
- sportlétesítmény működtetése (TEÁOR’25 93.11-ből a sportpályák bérlése, uszodabelépő és -bérlet értékesítése),
- sportegyesületi tevékenység (TEÁOR’25 93.12.),
- testedzési szolgáltatás (TEÁOR’25 93.13.),
- máshová nem sorolt sporttevékenység (TEÁOR’25 93.19.),
- máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR’25 93.29-ből a szabadidős és szórakoztató eszközök bérbeadása a rekreációs létesítmények szerves részeként, az airsoft- és paintballpályák üzemeltetése és a piknikezőhelyek üzemeltetése).
Egy teljesen új, béren kívüli juttatási lehetőség a lakhatási támogatás.
A munkáltató kedvező adózással támogathatja a 35 évnél fiatalabb munkavállalóit a lakásbérleti díjuk kifizetésében vagy lakáscélú hitelük törlesztésében maximum évente 1,8 millió forint értékben.
Béren kívüli juttatásként adózik ezen juttatás lakhatási keretösszeget meg nem haladó része.
A lakhatási keretösszeg évi 1 millió 800 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll. Ha a munkavállaló jogviszonya nem teljes évben áll fenn, akkor a lakhatási keretösszeg az 1 millió 800 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege.
Ha év közben betölti a munkavállaló a 35 éves életkort, akkor a lakhatási keretösszeg az 1 millió 800 ezer forintnak annyiszor egytizenketted része, ahány hónapban a munkavállaló még 35 év alatti életkorban van, azzal, hogy utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló a 35. életévét betölti.
Ha a munkavállaló jogviszonya a munkavállaló halálával szűnik meg, akkor a lakhatási keretösszeg évi 1 millió 800 ezer forint.
Amennyiben a támogatásnál a munkáltató túllépi a fenti keretösszeget, úgy a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.
Ez a támogatás lakásbérleti díjának megfizetésére vagy munkavállaló tulajdonában álló vagy tulajdonába kerülő lakóingatlanra vonatkozó lakáscélú hitel törlesztésére használható.
A munkáltatói juttatást a munkavállaló az ehhez kapcsolódó rendeletben meghatározottak szerint a lakhatási cél konkrét megjelölésével kérheti a munkáltatójától.
A lakhatási támogatás igénylésekor a munkavállaló bemutatja a munkáltatónak lakhatási támogatás igénybevételének alapjául szolgáló bérleti vagy hitelszerződést. Emellett tájékoztatja a munkáltatót azon számlaszámról, amelyre a munkáltatói juttatást kéri.
Ezt követően a munkáltató a támogatást átutalási megbízással, valamint felhatalmazó levélen alapuló beszedési megbízással biztosíthatja.
„Ha a magánszemély által a tárgyévben igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50%-át a magánszemély az adóévre vonatkozó bevallásában különbözeti bírságként tünteti fel és személyi jövedelemadóként fizeti meg.
A munkáltató a lakhatási támogatás juttatása esetén az adóévet követő év január 31-ig az állami adó- és vámhatóság által meghatározott módon adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóság részére a lakhatási támogatással érintett ingatlan azonosító adatairól és a támogatás céljáról.”
Egyes meghatározott juttatások
Ezen juttatási kör adóját a juttatás értékének 1,18-szorosára kell megállapítanunk 2025-ben is.
Erre az adóalapra kell 15% személyi jövedelemadót és 13% szociális hozzájárulási adót fizetni.
Így az összes közteher 33,04% lesz, ami nem változik most az évváltással.
Kiva esetén a 10% kiva mellett a juttatás értékének 1,18-szorosára kell 15% személyi jövedelemadót fizetni. Így a juttató 27,7% adóval biztosíthatja ezeket a juttatásokat.
Ebbe a kategóriába kerül például 2025-re:
- A béren kívüli juttatások (Széchenyi Pihenő Kártya) éves rekreációs keret, Aktív Magyarok keret feletti része.
- Önkéntes egészségpénztárba fizetett célzott szolgáltatás.
- Csekély értékű ajándék, melyet évente háromszor, a minimálbér 10%-áig terjedő értékben adhat a juttató. Ráadásul nemcsak a munkavállalóknak, hanem például a közeli hozzátartozóiknak is adhat a munkáltató csekély értékű ajándékot termék, szolgáltatás vagy ezekre szóló megfelelő utalvány formájában.
- Lakhatási támogatás lakáscélú keretösszeget meghaladó része.
- Több magánszemély részére szervezett vendéglátás, szabadidős célú rendezvény költsége és az ezen átadott – a minimálbér 25%-át meg nem haladó – ajándéktárgy…
…és még néhány speciális juttatási elem.
Adómentes juttatások változásai
A 2024-ben is használt borászati termékek, óvoda, bölcsődei szolgáltatás, sportrendezvény- és kulturális belépő, védőoltás, kerékpárhasználat, távmunka költségtérítése marad a korábban megszokott szabályokkal az adómentes kategóriában 2025. évre is.
Az említett juttatások köre bővül 2025-re a személyi jövedelemadóról szóló törvényben.
A kulturális belépőtől és sportrendezvény-belépőtől függetlenül is adhat a munkáltató állatkerti belépőt, bérletet éves szinten a minimálbér értékéig terjedő korlátozással adómentesen.
Ezen éves összeghatárnál sem kell figyelni, hogy mástól kapott-e ilyet a munkatársunk, és ezt a juttatást sem lehet utalvánnyal kiadni adómentesen.
A munkáltató nevére szóló számlával az állatok védelméről és kíméletéről szóló törvény hatálya alá tartozó, állatkertbe szóló belépőjegy, bérlet adható adómentesen.
Fontos azonban, hogy ez a juttatás nem valósítható meg utalvánnyal.
2025-ben a munkáltató adómentesen, értékhatár-korlátozás nélkül támogathatja a munkavállalói diákhitel törlesztését, előtörlesztését. Az adómentes támogatás kizárólag a kötött felhasználású hitelről szóló hallgatói hitelszerződésekhez kapcsolódóan adható.
A juttatások szabályainak, alkalmazásának részletes leírása elérhető a Cafetéria Kisokosban. Letöltés a https://www.cafeteriatrend.hu/ck25.pdf linken.
További cikkek
A kiva, a helyi adó és a cafetéria
Mondhatnánk, hogy „a jó, a rossz és a csúf” esete, de valójában mindegyiknek megvan a maga szépsége. És amikor ők hárman összeállnak, egy egészen komoly szakmai csemege születik belőle.
Érdekel