Elhatárolt prémium a kivában

Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna| 2024. május |Előfizetői cikk |#kiva
Figyelem! Ez a tartalom már több mint 90 napos. A benne közölt információk nem feltétlenül felelnek meg az éppen aktuális szabályozásnak.

Egy nagyon érdekes eset állt elő, úgy néz ki, hogy a hatóságokat is igen nehéz helyzetbe állítja az eset, mert egyelőre két ellentétes állásfoglalás látott napvilágot. Miről is van szó?

Jogszabályi előírások

A Számviteli törvény előírásaival összhangban a tárgyévre vonatkozóan kitűzött jutalom, prémium összegét tárgyévi költségként indokolt figyelembe venni. Ha a mérleg fordulónapjáig a jutalom, prémium összegét nem határozták meg, mert az a tárgyévi eredménytől függ, akkor annak elszámolása során az időbeli elhatárolást kell alkalmazni.

Ennek megfelelően az üzleti év végén a jóváhagyásra jogosult testület által megállapított és a tárgyidőszakra vonatkozóan bérköltségként elszámolt prémium összege az Szt. 44. § (1) bekezdésének d) pontja alapján a passzív időbeli elhatárolások tételei között mutatandó ki.

A Kivatörvény 20. § (1) bekezdése szerint a kisvállalati adó alapja a (2)–(7) bekezdésre figyelemmel:

a) a (3)–(5) bekezdés szerinti tételek egyenlegének,

b) a személyi jellegű kifizetésekkel

növelt összege, de legalább a b) pont szerinti összeg.

Személyi jellegű kifizetésnek – főszabály szerint – azon személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a Tbj.-törvény szerint járulékalapot képez az adóévben.

Kulcsfontosságú lesz az értelmezésben ezen mondat utolsó szava: „az adóévben”. Mert ebből egyértelműen lehetne arra következtetni, hogy a két feltételnek ugyanabban az adóévben kell megtörténnie.

A jogszabályokból az ellentmondás tehát jól látszik. Különböző évre esik a bérköltség elszámolása, mint a járulékalap meghatározása. A kérdés tehát úgy szól, hogy melyik évben keletkezik kivaalap? A ráfordítás elszámolásának évében, a járulékkötelezettség évében? Esetleg egyikbe sem, vagy mindkettőben?

Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!Bejelentkezés az oldalraMég nincs előfizetésem

További cikkek

artkivaptkszámvitel
2024. augusztus |Egri-Retezi Katalin |Előfizetői cikk

Főként a könyvelők részéről visszatérően felmerülő kérdés az, hogy ki és milyen módon tegye közzé a gazdasági társaságok átalakulásával kapcsolatos vagyonmérlegeket és leltárakat. A kérdésre adott válasz aktualitására jelen cikkben térünk ki. Előrebocsátjuk, hogy a mostani írásunkban is az átalakulások fogalmába beleértjük a gazdasági társaságok formaváltásán kívül az egyesüléseket és a szétválásokat, valamint a szétválásos beolvadásokat is.

Érdekel
cafetériaiparűzési adókivaszochotao
2025. február |Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |Előfizetői cikk

Mondhatnánk, hogy „a jó, a rossz és a csúf” esete, de valójában mindegyiknek megvan a maga szépsége. És amikor ők hárman összeállnak, egy egészen komoly szakmai csemege születik belőle.

Érdekel