Hazai építőipari vállalkozások az EU-ban (különösen Németországban) gyakran vállalnak munkákat, jellemzően alvállalkozóként. Cikkemben azt vizsgálom meg, hogy milyen lehetőségek rejlenek abban, hogyha a magyar vállalkozó az EU-ban alanyi adómentességet választ, figyelemmel a választás korlátaira is.
Építőipar a határon túl
A határon átnyúló piac
A magyar építőipari vállalkozások külföldi munkavállalásai már évtizedes hagyományokra nyúlnak vissza. A vállalt munkák nagyon széles körben mozognak, egy-egy munkafolyamattól egészen a generálkivitelezésig terjednek. A munkák időbeli nagyságrendje kihatással van arra is, hogy telephelyet keletkeztető feladatról van-e szó vagy sem. Egy szigetelési, festési, villanyszerelési, gépészeti munka jellemzően nem keletkeztet telephelyet, míg a nagyobb ívű kőművesmunkák (például szerkezetkész állapotra építés) esetén előfordulhat, hogy az időtartam miatt telephely keletkezik.
2024. december 31-ig bezárólag a külföldi teljesítési hely okán a magyar vállalkozóra az alábbi kötelezettségek valamelyike hárult:
- Ha a szolgáltatást igénybe vevő fél EU-tagállambeli külföldi adóalany volt, akkor Áfa tv. hatályán kívüli számlát állított ki, az adott tagállam szerinti fizetendő áfa pedig a vevő dolga volt.
- Ha a szolgáltatást igénybe vevő fél nem az adott ország adóalanya vagy pedig nem adóalany volt, akkor a tagállami szabályok szerinti bejelentkezésre volt kötelezett, és az adott ország áfamértékével kellett a szolgáltatásról a számlát kiállítania.
- Ha a feladat állandó telephelyet keletkeztetett, akkor választható volt a külföldi alanyi adómentes jogállás, illetve normál áfaalanyként is fizethette az áfát.
Az első esetben, ha a vevő nem volt adó levonására jogosult, illetve a második esetben a külföldi általános forgalmi adó „veszteség” volt, mivel a vállalási bruttó árban az áfával számolni kellett. A harmadik esetben a helyi adóalanyokkal azonos lehetőségei voltak.
Alanyi adómentesség az új lehetőség
2025. január 1-jétől a külföldi tagállamban történő telephely hiányában is megnyílt a lehetőség arra, hogy alanyi adómentes jogállást válasszon a magyar adóalany. Az alanyi adómentesség a vevő minőségétől függetlenül tartogat lehetőségeket. Az előbbi felsorolás azzal a lehetőséggel bővül, miszerint az alanyi adómentesség értékhatáráig külföldi áfa felszámítása nélkül nyújthat szolgáltatást, függetlenül a vevő személyétől.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Gépkocsibeálló értékesítése
Mikor beszélünk termékértékesítésről, és mikor szolgáltatásról? Ha szolgáltatásról van szó, akkor tartós bérlet vagy parkolási szolgáltatás. Ugye, mondani sem kell, hogy az áfa lesz az igazi kérdés.
Érdekel
Mikor kell útnyilvántartást vezetni?
Azt hittem, hogy a már sok éve változatlan szabályt mindenki jól alkalmazza. Egy hozzám érkezett kérdésből azonban kiderül, hogy szakképzett, sokat tapasztalt kollégák is elbizonytalanodhatnak a válaszon.
Érdekel