Hazai építőipari vállalkozások az EU-ban (különösen Németországban) gyakran vállalnak munkákat, jellemzően alvállalkozóként. Cikkemben azt vizsgálom meg, hogy milyen lehetőségek rejlenek abban, hogyha a magyar vállalkozó az EU-ban alanyi adómentességet választ, figyelemmel a választás korlátaira is.
Építőipar a határon túl
A határon átnyúló piac
A magyar építőipari vállalkozások külföldi munkavállalásai már évtizedes hagyományokra nyúlnak vissza. A vállalt munkák nagyon széles körben mozognak, egy-egy munkafolyamattól egészen a generálkivitelezésig terjednek. A munkák időbeli nagyságrendje kihatással van arra is, hogy telephelyet keletkeztető feladatról van-e szó vagy sem. Egy szigetelési, festési, villanyszerelési, gépészeti munka jellemzően nem keletkeztet telephelyet, míg a nagyobb ívű kőművesmunkák (például szerkezetkész állapotra építés) esetén előfordulhat, hogy az időtartam miatt telephely keletkezik.
2024. december 31-ig bezárólag a külföldi teljesítési hely okán a magyar vállalkozóra az alábbi kötelezettségek valamelyike hárult:
- Ha a szolgáltatást igénybe vevő fél EU-tagállambeli külföldi adóalany volt, akkor Áfa tv. hatályán kívüli számlát állított ki, az adott tagállam szerinti fizetendő áfa pedig a vevő dolga volt.
- Ha a szolgáltatást igénybe vevő fél nem az adott ország adóalanya vagy pedig nem adóalany volt, akkor a tagállami szabályok szerinti bejelentkezésre volt kötelezett, és az adott ország áfamértékével kellett a szolgáltatásról a számlát kiállítania.
- Ha a feladat állandó telephelyet keletkeztetett, akkor választható volt a külföldi alanyi adómentes jogállás, illetve normál áfaalanyként is fizethette az áfát.
Az első esetben, ha a vevő nem volt adó levonására jogosult, illetve a második esetben a külföldi általános forgalmi adó „veszteség” volt, mivel a vállalási bruttó árban az áfával számolni kellett. A harmadik esetben a helyi adóalanyokkal azonos lehetőségei voltak.
Alanyi adómentesség az új lehetőség
2025. január 1-jétől a külföldi tagállamban történő telephely hiányában is megnyílt a lehetőség arra, hogy alanyi adómentes jogállást válasszon a magyar adóalany. Az alanyi adómentesség a vevő minőségétől függetlenül tartogat lehetőségeket. Az előbbi felsorolás azzal a lehetőséggel bővül, miszerint az alanyi adómentesség értékhatáráig külföldi áfa felszámítása nélkül nyújthat szolgáltatást, függetlenül a vevő személyétől.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Visszaváltási díj és az áfa
A kötelező visszaváltási díjas, újrahasznosítható (többutas) termékek áfabeli kezelése mindenki számára újdonság. Röviden az egyutas termékekről is lesz szó, hogy a különbséget jól lássuk. Az igazi kérdés az, hogy ha a vevő ott váltja vissza a terméket, ahonnan vásárolta, akkor ezt hogyan követi le az áfa utólagosan az adóalap-csökkenés, számlázás területén?
Érdekel
Alanyi adómentesek soron kívüli áfabevallása
Adott egy magánszálláshely-szolgáltató, aki alanyi adómentes. Sokszor kérdés, hogy melyik soron kívüli havi bevallásba kerül be szolgáltatásra felszámított áfa, ha nincs a számlán teljesítési időpont? Nem olyan egyszerű kérdés, mint amilyennek első olvasatra látszik.
Érdekel