Kérdés-válasz – 2026. szeptember/1.

Kérdés:

A 2024-es év átfogó ellenőrzése történt a tavasszal. Az adóhatóság jogerős határozata alapján adóhiányt állapított meg. Az adóhiány a társasági adóban és a szochóban keletkezett, illetve volt még adóbírság és késedelmi pótlék is. Hogyan kell a határozat alapján a kötelezettségeket könyvelni?

Válasz:

A kérdés alapján a NAV társaságiadó- és szociális hozzájárulásiadó-kötelezettségeket állapított meg, melyeket a folyószámlán elő is ír.

Könyvelni természetesen csak a tárgyévre tudunk, függetlenül attól, hogy ezek a korábbi évekre vonatkoznak. Tehát ezeket nem úgy kezeljük, mint a határozat évének „normál” adói, hanem előző évi hibaként.

Jelentősége ott lesz, hogy ezek – az első lépésre még tárgyévi ráfordítások – számvitelileg jelentős vagy nem jelentős hibák lesznek-e.

Szakmai vita van arról, hogy ezeket a „helyükre” kell könyvelni (a taót a 89-re, a szochót pedig az 56-ra), vagy pedig a korábbi évek adóhiányát tekintve ezek egyéb ráfordítások. Bár mindkettő mellett tudnék érvelni, magam részéről az egyéb ráfordítások között nyitnék egy „előző évek adóhiánya” számlát.

A határozatban a járulékos szankciók (késedelmi kamat, adóbírság) egyértelműen a tárgyévi eredmény terhére számolandók el, azokat a jelentőségi hibaszámításba nem is kell beletenni.

Sőt! A tárgyévben elszámolt késedelmi kamattal és adóbírsággal a tárgyévi társaságiadó-alapot is meg kell emelni, az a törvény szerint nem elismert költség.