Bár a kivába év közben is be lehet lépni, most, hogy jön az év vége, többet kerül napirendre a váltás kérdése. A kivába belépéssel kapcsolatban egy fontos ellenőrzési kérdésen eddig többen átsiklanak. Később azonban ennek súlyos következményei lehetnek.
Kivába belépés kapcsolt vállalkozással
A probléma
A kivába belépés egy adózó által történt bejelentéssel történik. Ennek jogszerűségét az adóhatóság csak korlátozottan ellenőrzi. A kapcsolt vállalkozásokra tekintettel nem vizsgálja a feltételeket.
Ha a társaság a kapcsolt vállalkozások miatt azonban nem jogosult a kivába belépésre, de a társaság mégis belép, akkor egy ellenőrzés során a társasági adó hatálya alá tartozó fizetendő adókötelezettségek és a kiva alapján ténylegesen megfizetett adó közötti eltérést a revízió jogszerűen fogja megállapítani adókülönbözetként. Ez egy kisebb cég esetében is sokmillió forint adókülönbözet lehet.
A kivabelépés feltétele
A kivabelépés egyik alapfeltétele az, hogy a 3 milliárd Ft bevételi határt a kapcsolt vállalkozások árbevételével együtt várhatóan ne lépje át az adózó.
A kapcsolt vállalkozásokról beszélünk, amit a társaságiadó-törvényben foglalt rendelkezések alapján kell figyelembe venni, ezért:
- Nemcsak azoknak az adózóknak kell az árbevételeit figyelembe venni az értékhatárnál, akikkel valóban volt gazdasági kapcsolata és a NAV felé a kapcsoltság bejelentésre is került, hanem azokat is, akikkel nem volt realizálódott gazdasági esemény.
- Ezen túlmenően sokan el fogják követni azt a hibát, hogy a Partner Controll, Opten stb. adatbázisokat lekérdezik, és ezek alapján mondják azt, hogy nincs meg a 3 milliárd forintos határ a belépéshez a kapcsoltak között. Holott ezek a rendszerek csak azokat a kapcsoltakat mutatják meg, ahol a tulajdonosok vagy az ügyvezető személyén keresztül (többek között az adóazonosító szám alapján) látható a kapcsoltság. Nem mutatja azonban ki azokat a kapcsolatokat, melyek a közvetlen családtagok egyéb tulajdonosi vagy ügyvezetői minőségéből adódnak.
Közeli hozzátartozók
Ilyenek lehetnek a feleség, férj, gyermek, szülők, testvér olyan tulajdonrészei, melyek nem állnak közvetlen kapcsolatban a kiva hatálya alá bejelentkezni kívánó céggel.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Év végi hajrában
Az év utolsó negyedévében sokat tehetünk annak érdekében, hogy a pillanatok alatt elérkező zárási munkálatokat előkészítsük. Ebből szemezgetünk, hátha tudunk segíteni egy-két kollégának abban, hogy könnyebb legyen a 2024-es év első 5 hónapja.
Érdekel
Üzleti év fogalma
Az üzleti év igen részletesen van szabályozva a Számviteli törvényben. Tudjuk, hogy minél nem lehet hosszabb, és azt is, hogy mikor lehet rövidebb, mint 12 hónap. Összegyűjtjük a speciális eseteket, illetve az ezekkel járó előnyöket és hátrányokat.
Érdekel