Cikksorozatunkban bemutatjuk a Társaságiadó-törvényben szabályozott egyes adókedvezmények előírásait, különös tekintettel az előző évben elfogadott jogszabályváltozások főbb előírásaira. Az első rész a fejlesztési adókedvezményről szól, amelyet az 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 22/B §-a, valamint a fejlesztési adókedvezmény részletes szabályairól szóló kormányrendelet 165/2014. (VII. 17.) alapján foglaljuk össze.
A fejlesztési adókedvezményről
A fejlesztési adókedvezmény egy olyan beruházásösztönző eszköz, amely elsősorban a nagyvállalkozások számára teszi lehetővé, hogy a törvényben meghatározott fejlesztési célok megvalósítása esetén a fizetendő társasági adó jelentős mértékben csökkenthetővé váljon. A kedvezmény igénybevételének felső határa a fizetendő társasági adó 80 százaléka lehet.
A fejlesztési adókedvezmény 22/B § szerinti előírásai 2003. január 1-jétől érhetők el, ugyanakkor folyamatosan módosították a szabályozást, így a 2022. január 1-jétől érvényes kedvező változásokkal jelentősen csökkentek a kedvezmény-igénybevételi határértékek, ezzel a kkv-knak is szélesebb körben vált alkalmazhatóvá.
A fejlesztési adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy olyan induló beruházásnak minősüljön, amelyet
- kkv valósít meg, vagy
- Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Közép-Dunántúl, Nyugat-Dunántúl vagy Pest tervezési-statisztikai régióban nagyvállalkozás realizál.
Kérelem benyújtása a beruházás tervezett megkezdése előtt: 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet szerinti tartalommal az adópolitikáért felelős miniszterhez történik.
Az adókedvezmény igénybevételének feltétele a kormány Európai Bizottság engedélyén alapuló határozata, ha
- beruházáshoz igényelt összes állami támogatás meghaladja azt az összeget, amelyet ugyanazon településen egy jelen értéken 100 millió eurónak megfelelő forintösszegű elszámolható költségű beruházás kaphat, vagy
- kis- és középvállalkozás által Budapesten megvalósított beruházáshoz igényelt összes állami támogatás jelen értéken, adózónként meghaladja a 8,25 millió eurónak megfelelő forintösszeget.
Induló beruházás az a beruházás, amely
- új létesítmény létrehozatalát,
- meglévő létesítmény bővítését,
- létesítmény termékkínálatának a létesítményben addig nem gyártott termékekkel történő bővítését vagy
- egy meglévő létesítmény teljes termelési folyamatának lényegi átalakítását eredményezi.
Az európai uniós versenyjogi értelemben vett állami támogatásokkal kapcsolatos eljárásról és a regionális támogatási térkép szerinti támogatási intenzitásokat is figyelembe kell venni a kedvezménynél. Az érintett adózóknál, ha a beruházás elszámolható költségeire kedvezmény érvényesíthető, úgy annak meghatározott hányadával csökkenthetővé válik a fizetendő társasági adó.
Az elérhető támogatásintenzitást meghatározza:
- a megvalósított beruházás jellege,
- a földrajzi elhelyezkedése, valamint
- a beruházó mérete.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Tanulságos eset a beruházási kedvezményről
Sokan a kisvállalati adó (kiva) legnagyobb konkurenciájának tartják a Társaságiadó-törvényben található beruházási kedvezményt. Míg előbbi ugyan azonnal, de csak egyszer ismeri el a beruházást kiadásként, az utóbbi az eszköz kétszeri leírását is segítheti. Persze a kiva is tartalmaz beruházással kapcsolatos kedvezményeket, de ahhoz „más csillagoknak kell együtt állni”. A kkv-szektor kedvelt társaságiadóalap-csökkentő tételét azonban az adóhatóság is kiemelt figyelemmel kíséri, és ha veszélyben látja a rendeltetésszerű joggyakorlás intézményét, akkor azonnal közbelép.
Érdekel
Egy külföldi munkavállaló élete
Nem újdonság, hogy ha egy magyar cég nem magyar állampolgárt alkalmaz. Akinek viszont ilyen esete még nem volt, annak fejtörést okozhat az ügylet adózási megítélése. Lássunk egy konkrét példát. Amit persze akkor is érdemes elolvasni és értelmezni, ha nálad pont nem egy ilyen eset fordul elő.
Érdekel