A 2025. évi törvényváltozások alapján duplájára nőtt az adóhatóság által kiszabható, a globális minimumadóval kapcsolatos bejelentési kötelezettség elmulasztására, késedelmes teljesítésére vonatkozó igen magas mulasztási bírság összege, ezért is érdemes e témával cikkünkben foglalkozni.
A globális minimumadóval kapcsolatos gyakorlati kérdések
Korábban a magyar vállalkozások csak érintőlegesen foglalkoztak a kérdéssel, megnyugodva a magas értékhatárokat látva a főszabályt alapul véve. Ugyanakkor számtalan leányvállalatot terhelhet bejelentési, adatszolgáltatási, továbbá bevallási kötelezettség a törvényhez kapcsolódóan. A hazai szabályozás az EU-irányelvvel összhangban többféle mentességet és kizárást tartalmaz, amelyek jellemzően az adófizetés alól mentesítenek a nulla fizetendő adó megállapításával, de az adatszolgáltatás, nyilvántartás-vezetés fontos feladat a konszolidált beszámolót készítő vállalatcsoport magyarországi leányvállalatai számára.
Az alábbiakban összefoglaljuk azokat a legfontosabb kérdéseket, amelyek jelentőséggel bírhatnak a későbbi adókockázatokat illetően.
Amint a korábbi törvényváltozásokkal összefüggő szakmai cikkekből ismeretes, a téma alapvető jogszabályi hátterét a 2023. évi LXXXIV. törvény (a továbbiakban: Globe tv.) jelenti, de számtalan adótörvényt is érint ennek bevezetése.
A globális minimumadó szabályainak többségét a 2023. december 31-től kezdődő pénzügyi évekre alkalmazni kell, azzal, hogy egyes szabályok csak a 2024. december 31-től kezdődő pénzügyi évek tekintetében alkalmazandók.
Érintettek köre
Főszabály alapján a Globe tv. szerint a globális minimumadószintet biztosító kiegészítőadó-kötelezettség alanya a Magyarországon illetőséggel rendelkező csoporttag, amely olyan multinacionális vállalatcsoport tagja, melynek a végső anyavállalat konszolidált pénzügyi beszámolója szerinti éves bevétele – a kizárt szervezet bevételét is figyelembe véve – az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 000 ezer eurót.
A bevétel fogalmát ugyan a törvény nem határozza meg, ugyanakkor az OECD-modellszabályokban foglaltaknak megfelelően ezt a korlátot a végső anyavállalat konszolidált beszámolójában kimutatott éves bevétel alapján szükséges meghatározni. Egyes csoporttagok ugyan mentesülhetnek a szabályozás alól, ha kizárt szervezetnek minősülnek, de fontos, hogy a 750 millió eurós bevételi korlát megállapításánál a kizárt szervezet bevételét is figyelembe kell venni.
Itt érdemes tisztázni az alábbi fogalmakat!
Multinacionális vállalatcsoport: olyan csoport, amely magában foglal legalább egy olyan szervezetet vagy állandó telephelyet, amely nem a végső anyavállalat illetősége szerinti államban rendelkezik illetőséggel.
Nagyméretű belföldi vállalatcsoport: olyan csoport, amelynek minden tagja Magyarországon rendelkezik belföldi illetőséggel.
Globális minimumadó lényege
A globális minimumadó szankcionálást jelent azon vállalkozások számára, amelyekre globális szinten túl alacsony, 15%-ot el nem érő effektív adókulcs vonatkozik, annak érdekében, hogy megakadályozzák a cégek áttelepülését más országba az alacsony adófizetési kötelezettség érdekében.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Üzletrész értékesítése
Egy kolléga az üzletrészekkel kapcsolatos elszámolásokban bizonytalan. Gondoltam, hogy egy válasz helyett összeszedem az ezzel kapcsolatos tudnivalókat.
Érdekel
Felhasználási szerződések
Korábban már foglalkoztunk azzal a kérdéssel, hogy a háromgyerekes anyukáknak járó szja-mentesség érvényes-e a szerzői jogi védelem alatt álló mű felhasználásból származó jövedelmekre. Ebben a cikkben alaposan körbejárjuk a témát.
Érdekel