Az egyszerűsített éves beszámolót készítő könyvelőktől gyakran hallom, hogy a céltartalékokkal neki ugyan nem kell foglalkozni a beszámolókészítés folyamatában, hiszen az csak a „nagyok” problémája. Cikkemben ezt a tévhitet kívánom eloszlatni.
Céltartalékok a vállalkozások gyakorlatában
Tényleg nem?
A céltartalékképzés nem cégmérethez kötött, úgy, ahogy az értékelési eljárások választása vagy a mérlegkészítéskori ár kötelező vizsgálata sem. Bár tény, hogy a mikrogazdálkodói beszámoló választásának lehetőségével ez az állítás némiképpen megdőlni látszik, de csak némiképpen. Egyrészt a mikrogazdálkodói beszámolót készítőknél is szükséges lehet a céltartalékképzés, másrészt ebben az esetben sem a cégméret határozza meg az értékelést, hanem a beszámoló választott formája.
Elvi alapok
Az adózás előtti eredmény terhére céltartalékot kell képezni – a szükséges mértékben – azokra a
múltbeli, illetve a folyamatban lévő ügyletekből, szerződésekből származó, harmadik felekkel szembeni fizetési kötelezettségekre, amelyek a mérlegfordulónapon valószínű vagy bizonyos, hogy fennállnak, de összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan, és azokra a vállalkozó a szükséges fedezetet más módon nem biztosította.
Kötelező a céltartalékképzés például:
- jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettség,
- függő kötelezettség,
- biztos (jövőbeni) kötelezettség,
- végkielégítés miatti fizetési kötelezettség,
- környezetvédelmi kötelezettség, valamint
- a megkötött szerződésből vagy annak elszámolási egységéből várható veszteség.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
A tárgyieszköz-értékesítés, selejtezés, térítés nélküli átadás számvitele és adózása
A vállalkozások feleslegessé vált tárgyi eszközeiket megpróbálhatják értékesíteni, leselejtezhetik azokat, illetve, ha van rá igény, térítés nélküli átadás lehetőségével is élhetnek.
Érdekel
Követelések év végi értékelésének főbb szabályai, gyakorlati kérdései – 1. rész
A gazdasági társaságok működése során különböző esetekben (éves beszámoló, átalakulás, végelszámolás stb.) kerülhet sor könyvviteli zárlatra, beszámoló összeállítására. Ennek egyik fontos szabályozási kérdése a követelések év végi értékelése, adózási összefüggései. Könyvelők részéről gyakori problémaként merül fel, hogy mikor és milyen összegű hitelezési veszteséget kell elszámolni, illetve ebből mennyi adóalaphatás érvényesül a társaságiadó-bevallásokban. Ehhez próbálunk segítséget nyújtani a következő cikksorozatunkkal.
Érdekel