Értékpapírok kiemelt számviteli kérdései

Tulajdoni részesedést jelentő befektetés

Minden olyan, nyomdai úton előállított vagy dematerializált értékpapír, amelyben a kibocsátó meghatározott pénzösszeg, vagy nem pénzbeli vagyoni érték tulajdonba vagy használatbavételét elismerve arra kötelezi magát, hogy ezen értékpapír birtokosának meghatározott vagyoni és egyéb jogokat biztosít.

Ide tartozik különösen:

• a részvény,
• az üzletrész,
• a szövetkezeti részesedés,
• a vagyonjegy,
• az egyéb társasági részesedés,
• a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy,
• a kockázati tőkerészvény.

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír

Minden olyan, nyomdai úton előállított vagy dematerializált értékpapír, amelyben a kibocsátó (adós) meghatározott pénzösszeg rendelkezésére bocsátását elismerve arra kötelezi magát, hogy a kölcsön összegét, valamint annak meghatározott módon számított kamatát vagy egyéb hozamát és az általa esetleg vállalt egyéb szolgáltatásokat az értékpapír birtokosának (a hitelezőnek) a megjelölt időben és módon megfizeti, illetve teljesíti.

Ide tartozik különösen:

• a kötvény,
• a kincstárjegy,
• a letéti jegy,
• a pénztárjegy,
• a célrészjegy,
• a takaréklevél,
• a jelzáloglevél,
• a hajóraklevél,
• a közraktárjegy,
• az árujegy,
• a zálogjegy,
• a kárpótlási jegy,
• a határozott idejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy.

Diszkontértékpapír

Olyan hitelviszonyt megtestesítő, nem kamatozó értékpapír, amelyet névérték alatt bocsátottak ki, és a lejáratkor névértéken váltanak be. ​

Számviteli előírások

Hasonlóan a részesedéseknél leírtakhoz, az alábbi tényezők határozzák meg az értékpapírok számviteli elszámolások módját.

• Értékpapír típusa (hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, diszkontértékpapír).
• Az értékpapír célja (tartós, illetve forgatási célú).
• Milyen gazdasági esemény révén került az értékpapír a könyvekbe, illetve csökken az állománya/értéke (apport, vásárolt, térítés nélküli átvétel/átadás, átalakulás, értékhelyesbítés, értékesítés, értékvesztés)Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborábaElőfizető vagyok, BEJELENTKEZEKELŐFIZETNÉK