Kérdés-válasz

Kérdés:

Egy egyszemélyes (kínai magánszemély) kft. alanyi adómentességet választott. A kft. saját tulajdonú ingatlan-bérbeadással és közüzemi díjak áthárításával foglalkozik.

Az Áfa tv. 2. sz. melléklete alapján az ingatlan-bérbeadás tárgyi adómentesség alá tartozó szolgáltatásnyújtás, és a kft. ezen tevékenységét nem tette áfakörössé.

Kérdésem az, hogy a bejövő, majd továbbhárított közüzemi számlákat hová kell könyvelnem?

815 közvetített szolgáltatás vagy 52-es igénybe vett szolgáltatás?

Válasz:

A közvetített szolgáltatások valójában olyanok, mint a termékek esetében az áruk. Vesszük, és változatlan formában továbbértékesítjük.

A Számviteli törvény definíciója alapján közvetített szolgáltatás az:

„A gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a megrendelővel kötött szerződés alapján a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás.”

Fogalmazhatunk úgy is, hogy saját nevünkben, de egyértelműen más javára vesszük igénybe a szolgáltatást.

Amennyiben a kérdésben levő vállalkozó a közüzemi díjakat ennek megfelelően számlázza tovább, akkor azt a 81-es számlacsoportba kell könyvelni.

Jellemzően az igénybe vett szolgáltatások (52) közé azokat a költségeket könyveljük, melyek a saját tevékenységünkhöz merülnek fel, saját érdekünkben vesszük őket igénybe.

Bár nem volt kérdés, de megjegyezném, hogy ha a bérleti díjat a cég nem tette áfakörössé, akkor a rezsiköltségeket is áfamentesen kell számláznia, és a bejövő számlák tekintetében sincs áfalevonási jogosultsága.