2022-ben alakult kivás kft. pénztára 2023. 12. 31-én magas lett, adóalap-növelő tételként mennyivel kell számolnom?
Kérdés-válasz
Kérdés:
2022-ben alakult kivás kft. pénztára 2023. 12. 31-én magas lett, adóalap-növelő tételként mennyivel kell számolnom?
- évi bevétel 5%-a: 1500 E Ft
- 12. 31., pénztár: 2500 E Ft
- 12. 31., pénztár: 8500 E Ft
Válasz:
A pénztár növekményével kapcsolatban a Kivatörvény adóalap-növelő tételt fogalmaz meg.
A 20. § (3) bekezdése szerint az adóalap megállapításakor növelő tételként kell figyelembe venni a pénztár értékének tárgyévi növekményét, de legfeljebb a pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó részét. A mentesített rész a példa szerint 1500 E Ft, így a növekménnyel számolunk, azaz 8500 – 2500 = 6000 ezer forinttal.
Ha tehát a 2023. évben a teljes növekmény, azaz 6 millió forint lesz az adóalap-növelő tétel, akkor ez után kell a 10%-os kisvállalati adót megfizetni.
A 2022. év esete érdekes még, bár ez a példánkban a múlt. Az induló évben a növekmény – nyitó adat hiányában – értelmezhetetlen, így ebben az évben kell számolni a növekménnyel, mint kivaalap-növelő tétellel. 2023-ban pedig már van nyitó adat, így van növekmény is.
És csak egy kérdés, amit szándékosan nyitva hagyok. Vajon mi lett volna, ha már az első évben eléri a pénztár a 8500 E Ft-os értéket? Hmm.
További cikkek
Kivaalany innovációs járulékának alapja
A kivaalanyok adóalap-megállapítása lényegesen más alapokon nyugszik, mint a társaságiadó-alanyoké. De a poén nem itt van. Az iparűzési adót a kivaalanyok választásuk szerint a kivaalap 120%-ában is meghatározhatják. Akkor lépjünk a következő mezőre. Milyen kihatással van ez az innovációs járulékra?
Érdekel
Kiva választási lehetőségének újraszabályozása egyesüléseknél és szétválásoknál
Az egyesülésekben és szétválásokban részt vevők részéről visszatérően felmerülő kérdés az, hogy milyen feltételekkel maradhatnak kivaalanyok a jogelőd és a jogutód társaságok az átalakulási folyamat bejegyzését követően.
Érdekel