2022-ben alakult kivás kft. pénztára 2023. 12. 31-én magas lett, adóalap-növelő tételként mennyivel kell számolnom?
Kérdés-válasz
Kérdés:
2022-ben alakult kivás kft. pénztára 2023. 12. 31-én magas lett, adóalap-növelő tételként mennyivel kell számolnom?
- évi bevétel 5%-a: 1500 E Ft
- 12. 31., pénztár: 2500 E Ft
- 12. 31., pénztár: 8500 E Ft
Válasz:
A pénztár növekményével kapcsolatban a Kivatörvény adóalap-növelő tételt fogalmaz meg.
A 20. § (3) bekezdése szerint az adóalap megállapításakor növelő tételként kell figyelembe venni a pénztár értékének tárgyévi növekményét, de legfeljebb a pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó részét. A mentesített rész a példa szerint 1500 E Ft, így a növekménnyel számolunk, azaz 8500 – 2500 = 6000 ezer forinttal.
Ha tehát a 2023. évben a teljes növekmény, azaz 6 millió forint lesz az adóalap-növelő tétel, akkor ez után kell a 10%-os kisvállalati adót megfizetni.
A 2022. év esete érdekes még, bár ez a példánkban a múlt. Az induló évben a növekmény – nyitó adat hiányában – értelmezhetetlen, így ebben az évben kell számolni a növekménnyel, mint kivaalap-növelő tétellel. 2023-ban pedig már van nyitó adat, így van növekmény is.
És csak egy kérdés, amit szándékosan nyitva hagyok. Vajon mi lett volna, ha már az első évben eléri a pénztár a 8500 E Ft-os értéket? Hmm.
További cikkek
Kivásként alakult cégek dilemmái
Foglalkoztunk a kérdéssel, de a NAV egyedi válaszai alapján most már egyre inkább körvonalazódik a hatóság jelenlegi álláspontja. A témakör pedig a jogelőd nélkül alapított, már a kezdetben kivát választók adóalap-korrekciós tételei a pénztár és a jegyzett tőke vonatkozásában.
Érdekel
A kiva, a helyi adó és a cafetéria
Mondhatnánk, hogy „a jó, a rossz és a csúf” esete, de valójában mindegyiknek megvan a maga szépsége. És amikor ők hárman összeállnak, egy egészen komoly szakmai csemege születik belőle.
Érdekel