Követelések év végi értékelésének főbb szabályai, gyakorlati kérdései – 4. rész

Először is foglaljuk össze, hogy a követelések év végi értékelésének számviteli és adózási elszámolása milyen tényezőktől függ, tehát milyen eseteket érdemes számszerű adatokkal is bemutatni.
Legfontosabb feladat a követelés besorolása év végén, illetve az elszámoláshoz szükséges információk összegyűjtése a nyilvántartásokból:

•  a teljes értékű követelések összegének megállapítása, illetve a határidőn túli követelések minősítése,
•  kétes követelések minősítése alapján: a követelés realizálásának a megítélése az időpont, illetve az összegszerűség tekintetében az adósra vonatkozó információk, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált információk alapján,
•  a fentiek alapján a hitelezési veszteség behajthatatlannak minősíthető-e, egyéb esetben értékvesztést vagy elengedett követelést indokolt-e elszámolni,
•  kapcsolt vállalkozásokkal szemben fennálló követelést minősítünk-e, illetve követelés elengedése magánszemély javára történik-e,
• a követelés elévült-e, illetve bíróság előtt érvényesíthető-e?

Példa a követelések hitelezési veszteségének számviteli és társasági adó összefüggéseinek bemutatására a 2024. évi beszámoló összeállításánál

Kiinduló adatok

2022. év adatai

X. Kft.-nek az Y. Kft.-vel kapcsolatos vevőköveteléséből a 365 napon túli részével kapcsolatos információk (E Ft-ban):

Követelés eredeti összege: 3000
Értékvesztés tárgyévi elszámolt összege: 500
Követelés számviteli könyv szerinti értéke: 2500
Adózás előtti eredményhatás (számviteli): (–) 500
Taoalap-korrekció: + 500
Év végén a követelés tao szerinti nyilvántartott értékvesztés összege: 500Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborábaElőfizető vagyok, BEJELENTKEZEKELŐFIZETNÉK