A cég többféle befektetési forma közül választhat. A befektetési döntések sokszor csak utólag, a létesítő okiratok, társasági szerződések, banki utalások alapján válnak ismertté a könyvelő számára. Ha a társaság rendelkezik részesedéssel, szükséges a beszámolókészítés során ellenőrizni a meglévő részesedések értékelését és feltárni, hogy történt-e változás azok állományában, illetve a tulajdonviszonyokban.
Részesedések kezelése a tulajdonosnál
Év végi értékelés
A részesedések a Forgóeszközök vagy a Befektetett pénzügyi eszközök között jelennek meg a beszámolóban a befektetés céljától függően. A befektetési cél a beszerzés időpontjától a mérlegkészítés időpontjáig változhat, így érdemes ezzel kapcsolatban nyilatkoztatni a vezetést.
A befektetés piaci értékének meghatározásánál az alábbiakat kell figyelembe venni:
- a gazdasági társaság tartós piaci megítélését, a piaci megítélés tendenciáját, a befektetés (felhalmozott) osztalékkal csökkentett tőzsdei, tőzsdén kívüli árfolyamát, annak tartós tendenciáját,
- a megszűnő gazdasági társaságnál a várhatóan megtérülő összeget,
- a gazdasági társaság saját tőkéjéből a befektetésre jutó részt, külföldi pénzértékre szóló befektetés esetén az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozó választott devizaárfolyamon átszámított forintértéken.
Amennyiben a könyv szerinti érték magasabb, mint a befektetés fentiek szerint meghatározott piaci értéke, akkor a különbözetet értékvesztésként kell elszámolni, ha az tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.
A társaság a számviteli politikájában kell, hogy rögzítse, mit tekint tartósnak és jelentősnek.
T 874. Részesedések értékvesztése –
K 179. Tartós részesedések értékvesztése vagy 379. Részesedések értékvesztése
Amennyiben a mérlegkészítéskori piaci érték magasabb, mint a részesedés könyv szerinti értéke, és van korábbi időszakokban elszámolt értékvesztés, a korábbi időszakokban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell.
T 179. Tartós részesedések értékvesztése vagy 379. Részesedések értékvesztése
K 874. Részesedések értékvesztése
Tartós részesedések esetében dönthet a vállalkozás a piaci értéken történő értékelés mellett. Ebben az esetben, ha a mérlegkészítéskori piaci érték tartósan és jelentősen magasabb, mint a (visszaírt értékvesztés utáni) könyv szerinti érték, akkor értékhelyesbítést kell elszámolni a könyvvizsgáló által elfogadott értéknek megfelelően.
T 177. Tartós részesedések értékhelyesbítése –
K 417. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka
Átalakulás (egyesülés, szétválás) esetén a részesedések kezelése a tulajdonosnál
Átalakulásnál, egyesülésnél, szétválásnál a tulajdonosnál az átalakulás, egyesülés, szétválás napját követő nappal kell a jogelőd társaságban megszűnt részesedést kivezetni és a jogutódban szerzett új részesedést a könyvekben felvenni.
Átalakulásnál (társaságiforma-váltás) az átalakuló társaság megszűnik, így tulajdonosának a részesedése is megszűnik, azt a könyvekből ki kell vezetni, de az átalakulással létrejövő társaságban részesedést szerez, azt állományba venni. A szerzett részesedés értéke a jogelőd társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke tulajdonihányad-arányos része.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Követelések év végi értékelésének főbb szabályai, gyakorlati kérdései – 4. rész
Cikksorozatunk utolsó részében a Társaságiadó-törvény és a Számviteli törvény témabeli főbb összefüggéseit példákkal illusztráljuk.
Érdekel
Elkésett számlák, nem számlázott szállítások
Az online adatszolgáltatás világában talán az már kevesebbszer fordul elő, hogy egy-egy bejövő számla elkallódik, az ügyvezető/ügyfél csak hetekkel, hónapokkal később találja meg és adja le könyvelésre. Az viszont továbbra is gyakori, hogy a tényleges teljesítéshez képest nem vagy csak késve állítanak ki számlát.
Érdekel