A 2024–2025. évet érintő törvényváltozások jelentős része az uniós jogharmonizációval kapcsolatosak, melyek többsége már a kihirdetés napját követő napon, 2024. november 29-én lépett hatályba, a továbbiak pedig 2025. január 1-jétől alkalmazandók. Cikkünk 1. részében a filmalkotással kapcsolatos szabályokat ismertetjük.
Taotörvény változásai, 2024–2025 1. rész
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvényt (Tao tv.) érintő változások bemutatásához az alábbi módosító jogszabályokat vettük alapul:
- Egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény
- Egyes pénzügyi és vagyongazdálkodási tárgyú törvények módosításáról szóló 2024. évi LVI. törvény
- 2024. évi LXXVI. törvény – egyes felsőoktatási, családügyi és kulturális tárgyú törvények módosításáról
- 2/2024. (VII. 8.) PM rendelet az adózási szempontból nem együttműködő államok listájának közzétételéről szóló 19/2020. (XII. 30.) PM rendelet módosításáról
- 398/2024. (XII. 16.) Korm. rendelet a látványcsapatsport támogatását biztosító támogatási igazolás kiállításáról, felhasználásáról, a támogatás elszámolásának és ellenőrzésének, valamint visszafizetésének szabályairól szóló 107/2011. (VI. 30.) Korm. rendelet módosításáról
Filmtámogatáshoz kapcsolódó módosítások
A filmtámogatás adókedvezményével kapcsolatos jogharmonizációs rendelkezésével a filmszakmai támogatási program további jóváhagyásáról bizottsági határozat született, melyre vonatkozó hivatkozást a Tao tv. 30/N § tartalmaz. A korábbi jóváhagyó határozat alapján a filmszakmai támogatási rendszer 2024. december 31-ig kapta meg az Európai Bizottság jóváhagyását, mivel ezek a támogatások jelentős összegű adó átcsoportosítását eredményezhetik.
A Tao tv. 30/N § szerint megnevezett SA.111638 (2024/N) számú határozat révén a Tao tv. 22. §-ban foglalt filmalkotások támogatásának adókedvezménye, illetve a filmalkotások vonatkozásában alkalmazható 24. § szerinti adófelajánlás és adójóváírás továbbra is igénybe vehető.
Módosításra került továbbá a 2004. évi II. törvény is 2025. évtől, a 2024. évi LXXVI. törvény alapján – egyes felsőoktatási, családügyi és kulturális tárgyú törvények módosításáról –, ezáltal főként az elszámolható költségek szabályozása szigorodik, melyhez külön miniszteri rendelet is kapcsolódik.
Filmalkotások támogatásának adókedvezményéről
Amennyiben valamely filmalkotás megfelel a kulturális tartalommal szemben támasztott törvényi követelményeknek, úgy támogathatóvá válik, ha az összhangban áll a csoportmentességi rendelettel.
A számított társasági adónak az alábbi mértékéig vehető igénybe adókedvezmény a filmalkotások támogatására:
- a kutatás-fejlesztés adókedvezményével csökkentett összegét kell alapul venni, mivel a kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezményével akár a számított adó 100%-os mértékben is csökkenthető,
- legfeljebb az a) pont szerint csökkentett összeg 80 százalékáig érvényesíthető a fejlesztési adókedvezmény,
- az előző két pont alapján csökkentett adóból, legfeljebb annak 70 százalékáig érvényesíthető minden más adókedvezmény.
A filmtámogatás adókedvezményének főbb teendői:
- A társaságiadó-alany szempontjából a támogatásnyújtás első lépése, hogy az adózó támogatási szerződést köt a filmelőállítóval, illetve a filmgyártóval, vagy az NFI Zrt.-vel.
- Az adókedvezmény a mozgóképszakmai hatóság által kiadott támogatási igazolás alapján érvényesíthető az adózónál, első alkalommal a juttatás adóévében, legkésőbb a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben záruló adóévben. Érdemes megjegyezni, hogy a filmtámogatásnál nem feltétel a támogatási szándéknyilatkozat, mint a látványcsapatsport támogatása esetén, tehát a 30 napos bejelentési kötelezettség sem vonatkozik rá.
- Fontos tudni, hogy a mozgóképszakmai hatóság által egy filmalkotáshoz kiadott, kedvezményre való jogosultságot igazoló támogatási igazolások kiadása limithez kötött. Ezek összértéke nem haladhatja meg a mozgóképszakmai hatóság által az adott filmalkotáshoz jóváhagyott közvetlen filmgyártási költség külön törvényben meghatározott részének a 30 százalékát.
- Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az alaptámogatást és a kiegészítő támogatást is az adóévben az arra jogosult részére megfizesse. Ha az adózó a kiegészítő támogatást a támogatás adóévét követően, de legkésőbb a támogatás adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtására nyitva álló határidőig fizeti meg, akkor az adókedvezményt legfeljebb a részére kiállított támogatási igazolásban szereplő összeg 80 százalékáig veheti igénybe.
- A kiegészítő támogatás a támogatási igazolásban meghatározott összeg társaságiadó-kulccsal számított értékének legalább 75 százaléka. A kiegészítő támogatást a Nemzeti Filmintézet Közhasznú Nonprofit Zártkörűen Működő Részvénytársaságnak a kincstárnál vezetett letéti számlájára kell megfizetni.
- Társasági adózás szempontjából lényeges, hogy a támogatás nyújtójánál az alaptámogatás nem növeli az adózás előtti eredményt az adóalap megállapításakor, ugyanakkor a kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem elismert költség, így azzal meg kell növelnie az adózás előtti eredményét.
Filmalkotások támogatására tett felajánlások
A társaságiadó-felajánlás szabályozása 2015-től teszi lehetővé, hogy az adózó az adóévi adóelőleg, illetve az adó meghatározott részéről kedvezményezett célra felajánlást tegyen, melynek a kedvezményezett részére történő juttatását a NAV teljesíti.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Jóváírás a taofolyószámlán
A társasági adó rendszerébe már közel 10 éve bevezetett konstrukció az, hogy az adóhatóságon keresztül támogassuk a látványcsapatsportágak képviselőit. Nekik júliusban egy kis ajándék érkezett a taofolyószámlájukra.
Érdekel
Nyereségminimum és a tagi kölcsön
A nyereségminimummal és a tagi kölcsönnel kapcsolatos kérdések általában egymástól függetlenül merülnek fel. És talán nem is gondolunk arra, hogy ha csak átmeneti likviditási megoldásként teszünk tagi kölcsönt a cégbe, akkor is növekedhet a nyereségminimum alapja. A szabály nem új, de az év végi zárás előtt talán érdemes ismét áttekinteni.
Érdekel