Taotörvény változásai, 2024–2025 1. rész

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvényt (Tao tv.) érintő változások bemutatásához az alábbi módosító jogszabályokat vettük alapul:

• Egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény
• Egyes pénzügyi és vagyongazdálkodási tárgyú törvények módosításáról szóló 2024. évi LVI. törvény
• 2024. évi LXXVI. törvény – egyes felsőoktatási, családügyi és kulturális tárgyú törvények módosításáról
• 2/2024. (VII. 8.) PM rendelet az adózási szempontból nem együttműködő államok listájának közzétételéről szóló 19/2020. (XII. 30.) PM rendelet módosításáról
• 398/2024. (XII. 16.) Korm. rendelet a látványcsapatsport támogatását biztosító támogatási igazolás kiállításáról, felhasználásáról, a támogatás elszámolásának és ellenőrzésének, valamint visszafizetésének szabályairól szóló 107/2011. (VI. 30.) Korm. rendelet módosításáról

Filmtámogatáshoz kapcsolódó módosítások

A filmtámogatás adókedvezményével kapcsolatos jogharmonizációs rendelkezésével a filmszakmai támogatási program további jóváhagyásáról bizottsági határozat született, melyre vonatkozó hivatkozást a Tao tv. 30/N § tartalmaz. A korábbi jóváhagyó határozat alapján a filmszakmai támogatási rendszer 2024. december 31-ig kapta meg az Európai Bizottság jóváhagyását, mivel ezek a támogatások jelentős összegű adó átcsoportosítását eredményezhetik.

A Tao tv. 30/N § szerint megnevezett SA.111638 (2024/N) számú határozat révén a Tao tv. 22. §-ban foglalt filmalkotások támogatásának adókedvezménye, illetve a filmalkotások vonatkozásában alkalmazható 24. § szerinti adófelajánlás és adójóváírás továbbra is igénybe vehető.

Módosításra került továbbá a 2004. évi II. törvény is 2025. évtől, a 2024. évi LXXVI. törvény alapján – egyes felsőoktatási, családügyi és kulturális tárgyú törvények módosításáról –, ezáltal főként az elszámolható költségek szabályozása szigorodik, melyhez külön miniszteri rendelet is kapcsolódik.

Filmalkotások támogatásának adókedvezményéről

Amennyiben valamely filmalkotás megfelel a kulturális tartalommal szemben támasztott törvényi követelményeknek, úgy támogathatóvá válik, ha az összhangban áll a csoportmentességi rendelettel.

A számított társasági adónak az alábbi mértékéig vehető igénybe adókedvezmény a filmalkotások támogatására:

1. a kutatás-fejlesztés adókedvezményével csökkentett összegét kell alapul venni, mivel a kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezményével akár a számított adó 100%-os mértékben is csökkenthető,
2. legfeljebb az a) pont szerint csökkentett összeg 80 százalékáig érvényesíthető a fejlesztési adókedvezmény,
3. az előző két pont alapján csökkentett adóból, legfeljebb annak 70 százalékáig érvényesíthető minden más adókedvezmény.

A filmtámogatás adókedvezményének főbb teendői:

• A társaságiadó-alany szempontjából a támogatásnyújtás első lépése, hogy az adózó támogatási szerződést köt a filmelőállítóval, illetve a filmgyártóval, vagy az NFI Zrt.-vel.
• Az adókedvezmény a mozgóképszakmai hatóság által kiadott támogatási igazolás alapján érvényesíthető az adózónál, első alkalommal a juttatás adóévében, legkésőbb a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben záruló adóévben. Érdemes megjegyezni, hogy a filmtámogatásnál nem feltétel a támogatási szándéknyilatkozat, mint a látványcsapatsport támogatása esetén, tehát a 30 napos bejelentési kötelezettség sem vonatkozik rá.
• Fontos tudni, hogy a mozgóképszakmai hatóság által egy filmalkotáshoz kiadott, kedvezményre való jogosultságot igazoló támogatási igazolások kiadása limithez kötött. Ezek összértéke nem haladhatja meg a mozgóképszakmai hatóság által az adott filmalkotáshoz jóváhagyott közvetlen filmgyártási költség külön törvényben meghatározott részének a 30 százalékát.
• Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az alaptámogatást és a kiegészítő támogatást is az adóévben az arra jogosult részére megfizesse. Ha az adózó a kiegészítő támogatást a támogatás adóévét követően, de legkésőbb a támogatás adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtására nyitva álló határidőig fizeti meg, akkor az adókedvezményt legfeljebb a részére kiállított támogatási igazolásban szereplő összeg 80 százalékáig veheti igénybe.
• A kiegészítő támogatás a támogatási igazolásban meghatározott összeg társaságiadó-kulccsal számított értékének legalább 75 százaléka. A kiegészítő támogatást a Nemzeti Filmintézet Közhasznú Nonprofit Zártkörűen Működő Részvénytársaságnak a kincstárnál vezetett letéti számlájára kell megfizetni.
• Társasági adózás szempontjából lényeges, hogy a támogatás nyújtójánál az alaptámogatás nem növeli az adózás előtti eredményt az adóalap megállapításakor, ugyanakkor a kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem elismert költség, így azzal meg kell növelnie az adózás előtti eredményét.

Filmalkotások támogatására tett felajánlások

A társaságiadó-felajánlás szabályozása 2015-től teszi lehetővé, hogy az adózó az adóévi adóelőleg, illetve az adó meghatározott részéről kedvezményezett célra felajánlást tegyen, melynek a kedvezményezett részére történő juttatását a NAV teljesíti.Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!Bejelentkezés az oldalraMég nincs előfizetésem