Gyorsított leírás a taóban

Azonnali értékcsökkenés

A vállalkozó dönthet arról, hogy a 200 ezer forint egyedi beszerzési, előállítási érték alatti tárgyi eszközök bekerülési értékét a használatbavételkor egy összegben értékcsökkenési leírásként számolja el, vagy a várható hasznos élettartam alatt terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásával csökkenti azok bekerülési értékét.

Ha az egyösszegben történő leírás mellett döntöttünk, akkor célszerű, ha az ebbe a körbe tartozó tárgyi eszközök beszerzését a beruházási számlán elkülönítetten mutatjuk ki. De innen vezessük át a tárgyi eszközök közé, és az 1-es számlaosztályból számoljuk el az értékcsökkenését. Hiszen ez is eszköz. Ez is a leltárban van, még ha nulla értéken is.

Könyörgöm, kerüljük azt a megoldást, hogy a pénztárból rögtön az 57-es számlára könyvelünk!

Persze, ha az eszköz ár/érték arányának megfelelően feltételezhető, hogy az eszköz nem szolgálja éven túl a vállalkozás tevékenységét, akkor azt ne tárgyi eszközként, hanem anyagköltségként számoljuk el.

Így a néhány ezer forintos irodai eszközöket akár költségként is elszámolhatjuk, még akkor is, ha a boltban örök életre szóló működést ígértek.

Különleges szabályok

A beruházásoknál sok más esetben tényleg adóelőnyhöz segít a társaságiadó-törvény. Ez, ugye, az egyik olyan terület, amelyet adókedvezményekkel, lehetőségekkel támogatnak, hiszen egy beruházás könnyen árbevétel-növekményt, foglalkoztatásbővülést hozhat, ami hosszabb távon adóbevételeket jelent a költségvetésnek.

Tehát van lehetőség bőven.

A számvitelben valójában nem leírási kulcsot határozunk meg, hanem várható használati időt. Ha erre vetítjük az értékcsökkenés elszámolásának módját (ami a leggyakrabban a lineáris leírás), akkor kapjuk meg a leírási kulcsot.

A Taotörvény leírási kulcsokat határoz meg.

A HR 8443 31, 8443 32, 8471 8528 42; 8528 52 vtsz. alá tartozó általános rendeltetésű számítástechnikai gép, berendezés esetében az adózó 50% értékcsökkenési leírást érvényesíthet.

Ezek az eszközök főszabály szerint a 33%-os kulcsba tartoznak, de az elszámolásukat meg lehet gyorsítani.

• Különleges szabályokat lehet alkalmazni a bérbe adott ingatlanok, vagy a szálláshely-szolgáltatás, illetve vendéglátáságba sorolt épületekre.

Érdemes tudni azt a szabályt, hogy bár választhatunk a Taotörvény mellékletében meghatározott értékcsökkenési leírási kulcsoktól eltérő leírási kulcsokat, azonban az így érvényesített értékcsökkenés nem lehet kevesebb, mint a számvitelről szóló törvény szerint elszámolt terv szerinti értékcsökkenés.

Ez persze a ritkább eset, de érdemes rá figyelni.

Ha a számvitelben a várható használati időt egy számítástechnikai eszközre 1,5 évben határozzuk meg, így a számviteli leírási kulcs évente 66,6%, akkor a tao szerint csak a főszabály szerinti 33 %-os kulcsot használhatjuk.

Ha viszont 4 évre tervezzük a használatot, ami a számvitelben 25%-os leírás, a taóban lehet főszabály szerinti 33%, vagy a gyorsított 50%-os leírást alkalmazni.

Gyorsított leírás

A pozitív adóalapra leginkább kedvező hatással jelentkező lehetőség az 1. számú melléklet 9. pontjában szereplő gyorsított értékcsökkenés.

A Taotörvény 2. számú melléklet IV. fejezete szerint a 33%-os vagy a 14,5%-os kulcs alá tartozó tárgyi eszközök, valamint a 2003-ban vagy azt követően vásárolt, előállított szellemi termékek, kísérleti fejlesztés aktivált értéke esetében 50% értékcsökkenési leírást is érvényesíthetünk.

Elképzelhető tehát, hogy egy milliós értékű gépet várhatóan 7 évig fogunk használni, mégis, az adóalapból évi 50%-os leírási kulccsal vonhatjuk le.

Milyen hatása is van ennek az eredményünkre? Ha a számviteli értékcsökkenés kisebb, az adózás előtti eredményünk nem csorbul, az adóalapból viszont le tudjuk vonni, a taofizetési kötelezettség is kedvezőbb.

Mikrogazdálkodói beszámoló

Azok a vállalkozók, akik mikrogazdálkodói beszámolót készítenek, az értékcsökkenést csak a főszabály szerinti kulcsok alapján állapíthatják meg, nekik választási lehetőségük nincs.