Célunk az, hogy az összköltséges eredménykimutatás kitöltésével eljussunk a főkönyvi kivonat szerinti adózott eredményhez. Akiknek ez nem sikerül, azok helytelenül csak „belejavítanak” az eredménykimutatásba. (A forgalmi költséges eredménykimutatásnál nem jellemző az ilyen okból keletkező egyezőtlenség.)
Aktivált saját teljesítmények egyeztetése
Jogszabályi háttér
A vonatkozó – 2023. február 14-én hatályos, de azóta sem változó – joganyag természetesen a számvitelről szóló 2000. évi C törvény.
Azon belül pedig az érintett paragrafusok: 19. §, 20. § (1), 71. §, (1), 76. §, 93. § (5), 96. §, 160. § (2.b, 3., 3.a, 3.b), mellékletek: 2., 3.
A tipikus hiba
A hiba általában akkor keletkezhet, ha az elsődleges 6-7. Költséghely – Költségviselő és kapcsolódó 5. Költségnem könyvelési rendszerben könyvelünk.
Alapelv legyen, hogy amikor a 23-25. Saját termelésű készletek kikerülnek a 81-85. Értékesítési körből, tehát a 86-88. Ráfordításokra könyveljük, vagy áruvá átminősítés történik, akkor kell a T 581., K 582. technikai tételt könyvelni.
Azt kell szem előtt tartani, hogy az összköltséges és a forgalmi költséges eredménykimutatás egyező adózott eredményt mutasson.
A logikai összefüggés a következő:
A forgalmi költséges eredménykimutatásban a saját termelésű készletek értékesítésének ráfordításait a következőkből számoljuk:
T 81-85. Értékesítés számlák egyenlege (A 8/Elábé ráfordítástól most eltekintek.)
Az összköltséges eredménykimutatáshoz a ráfordításokat a következőkből számoljuk:
T 511-57. Költségnemek egyenlege.
T, K 581., 582. Aktivált saját teljesítmények egyenlege.
Másképp levezetve:
T 511-57. = T 81-85 ± T, K 581., T, K 582. Tehát:
Összes költség = Értékesítés önköltségen, korrigálva az aktivált teljesítmények változásával.
T 511-57. ± T, K 581., T, K 582. = T 81-85.
Ha hiba miatt nem jó az összköltséges eredménykimutatásunk, akkor a teendő a következő:
1. Átnézzük a 23-25. Saját termelésű készlet, a 6-7. Költség és a 81-88. Ráfordítás könyvelési számlákat, hogy megtörtént-e a kapcsolódó 5. Költségnemkönyvelés azoknál, ahol ez szükséges. (A helyi számlatükör felépítése és a számítógépes program adta lehetőségek alapján.)
2. Ha sikertelen a keresés, akkor logikai levezetés alapján lekönyveljük a hiányzó kapcsolódó tételt, összevontan. Ehhez javaslom a következő egyeztetéseket:
Az aktivált saját teljesítmények egyeztetése
581. Saját termelésű eszközök állományváltozása számla egyeztetése:
23-25. Saját termelésű készletek záró egyenlege: T Egy. + …
23-25. Saját termelésű készletek nyitó egyenlege: T Egy. – …
581. Egyezzen a Saját termelésű eszközök állományváltozásával = …
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke számla egyeztető sablon:
79. Saját kivitelezésű beruházások aktivált teljesítményértéke:
(T 1/59. K: 79/582.) 79. számla K egyenlege + …
799. Állatok átminősítése tenyésztésbe:
(T 799/581. K 24/59. és T 15/59. K 799/582.) 799. K Forgalom + …
792. Tenyészállatok hízóba állítása:
(T 71/51. K 792/582.) 792. K Forgalom + …
8661. Saját termelésű készletek értékvesztése:
(T 8661/581. K 23-25/59. T 59. K 582.) 8661. T Egyenleg + …
8693. Növendék, hízó állatok elhullása:
(T 8693/581. K 24/59. T 59. K 582.) 8693. T Egyenleg + …
26. Saját termelésű készlet átadása boltnak, vásárolt árukészletbe, azaz kereskedelmi tevékenységhez:
(Egy hozam karton közbeiktatásával is könyvelhető.) (T 26/581./áru K: 23-25/582.) 26. T Forg. + …
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 582. T, K Egyenlege = …
Tehát az 582. számlán jelenjenek meg egyezően a fenti események!
Három Ft-oszlop legyen: „+ Levezetés”, „– Idáig könyvelt”, „= Könyvelendő különbözet”
További cikkek
Az eszközök nem piaciár-alapú leértékelése
A zárlat végeztével gondolhatnánk, hogy nyugodtabb idők jönnek, de a jelenlegi körülmények, a piaci kihívások, az állandóan változó környezet folyamatosan új feladatok elé állítja a vállalkozásokat és ezáltal a könyvelőket is.
Érdekel
Kötelező visszaváltási rendszer számviteli elszámolása – 2. rész
Előző cikkünkben a kiterjesztett gyártói felelősséggel (EPR) kapcsolatos számviteli elszámolások ismertetése mellett bemutattuk a 2024-től életbe lépő új visszaváltási díjas rendszer (DRS) főbb szabályait, továbbá a nem újrahasznosítható csomagolásokhoz kapcsolódó könyvelési feladatokat. Folytatjuk témánkat a visszaváltási díjas termékeknél az újrahasználható, illetve az önkéntes visszaváltási díjas termékek számviteli szabályainak bemutatásával.
Érdekel