Elektronikus szolgáltatások

Figyelem! Ez a tartalom már több mint 90 napos. A benne közölt információk nem feltétlenül felelnek meg az éppen aktuális szabályozásnak.

Az online világban már nincsenek korlátok, hogy kinek és mikor tudunk szolgáltatást eladni. A legkisebb cégek is sokat gondolkodnak azon, hogy ha a tevékenységüket át tudták tenni az online világba, akkor miért ne célozzák a határon túli vevőket is. A fő kérdés természetesen itt is az áfa.

Mikor beszélünk elektronikus szolgáltatásról?

Valójában arról van szó, hogy ha az internet segítségével, az online világban végezzük a tevékenységet. Nincs termék, ami fizikailag célt ér a vevőhöz, hanem például egy letölthető szoftver vagy egy online követhető előadás. Előfordul, hogy egy tudásbázis, egy tananyag kerül értékesítésre, valamilyen letölthető formában.

A lényeg, hogy a szolgáltatásnál az elektronikus (online) jelleg vitathatatlanul domináljon.

Teljesítési hely

A kritikus kérdés tehát az, hogy ha ennyire nem lehet semmihez kötni a teljesítés helyét, akkor vajon mit mond az Áfatörvény? Azt már tudjuk, hogy kategóriákat kell képezni, hogy a vevő belföldi vagy külföldi, illetve az utóbbi csoportba tartozók uniós vagy azon kívüli országból valók.

Az nem kérdés, hogy ha belföldi a vevő is, akkor a magyar áfa szabályait kell alkalmazni. És ha nem belföldi? Nézzük, mit mond a teljesítési helyről, azaz az áfafizetési kötelezettség országáról az Áfatörvény.

Az általános szabály szerint (Áfatörvény 37. §) az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybe vevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Abban tehát nincs különbség, hogy EU-s vagy harmadik országból való, az áfát nem nekünk kell megállapítani, hanem a vevőnek.

A különbség ott van, hogy az EU-s értékesítések esetén az A60-as adatszolgáltatást is be kell adni az áfabevallás mellett.

Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében is van egy általános szabály, de az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások esetében nem ezt kell alkalmazni.

A különös szabályok (45/A §) alapján az elektronikus úton, nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Látszólag az adóalany vevőkkel azonos a szabály, tehát a magyar áfa itt sem jöhet képbe, egy komoly különbség azonban van. A nem adóalany vevő nem képes az áfát a saját országában rendezni, azt nekünk kell.

Igen. Annyi országban, amennyi országban vevőnk van. Annyi féle áfakulcsot kell felszámítani, amennyi országban érintettek vagyunk.

OSS-rendszer

Az iszonyatosan sok adminisztráció megoldására jött létre az OSS-rendszer. Az Egyablakos Rendszer (OSS) olyan adózóknak kínál egyszerű, hatékony, és elektronikus ügyintézési lehetőséget, akik az unió országaiba nyújtanak szolgáltatásokat, akik nem alanyai az általános forgalmi adónak.

Ha mégsem akarjuk ezt a lehetőséget igénybe venni, akkor az adókötelezettség teljesítése csak úgy lehetséges, hogy

  • a vevő, megrendelő tagállama szerinti minden egyes nemzeti adóhatósághoz külön-külön bejelentkezünk, majd
  • az ottani szabályok szerint az egyes tagállamokban külön bevallásokat benyújtjuk, és
  • külön-külön be is fizetjük azokat.

Kinek lenne ehhez kedve? Marad az OSS-regisztráció.

Kritikus helyzet már csak az unión kívüli, nem magánszemély vevőkkel van. Hiszen az áfát ebben az esetben is a vevő országa szerinti szabály alapján kell bevallani, és oda be kell jelentkezni. Csak erre nincs olyan egyablakos rendszer, mint az unióban.

Összefoglalva

Talán egy táblázatban áttekintve megérthetjük a szolgáltatások számlázásának és bevallásának menetét.

Vevő Áfa mértéke Számlázás NAV-kötelezettség
Belföldi Magyar áfa Magyar áfa felszámításával 65-ös bevallásban a fizetendő adó bevallása
Adóalany (adószámmal rendelkezik) EU-s Áfa területi hatályán kívüli, azaz részünkről nincs áfa Mindkét félnél a közösségi adószám kötelező Áfabevallás (65) és közösségi értékesítés adatszolgáltatása (A60)
Adóalany (adószámmal rendelkezik) Nem EU-s Áfa területi hatályán kívüli, azaz részünkről nincs áfa Elvileg igazolni kell a külföldi illetőséget Áfabevallás (65) és

nincs adatszolgáltatás

Nem adóalany EU-s A vevő országának szabályai szerinti áfát kell feltüntetni Áfa tv. szerint, külföldi áfamértékkel. A NAV online számlarendszerben nem kell (és nem is lehet) adatot szolgáltatni OSS-rendszerben adatszolgáltatás és adófizetés
Nem adóalany Nem EU-s Áfa területi hatályán kívüli Számlázunk bruttóban Elvileg itt a külföldi áfát kell feltüntetni, és abban az országban bevallani, de sajnos erre nincs egyablakos rendszer…

További cikkek

áfa
2023. október |Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |Előfizetői cikk

Egy cég egy napelem telepítését vállalja egy másik cégnél. A napelemek egy részét a földre, egy részét a tetőre helyezi el. A tetőre helyezett napelemek tekintetében településképi bejelentési kötelezettség van, míg a földre telepített napelemeket mint építményeket be kell jelenteni ingatlan-nyilvántartásba történő bejegyzés végett. A kérdés a fordított adózásra irányul.

Érdekel
áfa
2024. július |Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |Előfizetői cikk

A kötelező visszaváltási díjas, újrahasznosítható (többutas) termékek áfabeli kezelése mindenki számára újdonság. Röviden az egyutas termékekről is lesz szó, hogy a különbséget jól lássuk. Az igazi kérdés az, hogy ha a vevő ott váltja vissza a terméket, ahonnan vásárolta, akkor ezt hogyan követi le az áfa utólagosan az adóalap-csökkenés, számlázás területén?

Érdekel