Sose fog a téma nyugvópontra jutni, különösen nem az évzárások kapcsán. Természetesen azokról a tételekről van szó, amikor a fordulónapot megelőző időszakot terhelő, de a fordulónap után kiszámlázott tételek (és fordítva) vannak. Vajon mi ezeknek a helyes számviteli elszámolása? Cikkemben összegyűjtöm az általam ismert gyakorlatokat és ismertetem, hogy mi lenne a Számviteli törvény szerinti helyes megoldás.
Elhatárolás vs. követelés/kötelezettség
Évközi elszámolások – aktív időbeli elhatárolások
Az időbeli elhatárolások kapcsán gyakran csak az év végi zárlati tételeket említjük és emlékeztetjük magunkat az időbeli elhatárolás és az összemérés számviteli alapelvére.
Azonban ha már év közben, „beszámolókészítésre készülve” kontírozunk, akkor a zárlati folyamatot leegyszerűsíthetjük, és véleményem szerint a hibalehetőségeket is csökkenthetjük.
Gondolok itt arra, hogy ha például egy biztosítási szerződés fordulója június 15-e, akkor a biztosító számlájának beérkezésekor már készíthető is a másolat a „Zárlat” dossziéba és a kontírozás történhet az alábbiak szerint.
Tárgyévet időarányosan terhelő biztosítási díj elszámolása
T 533. Biztosítási díjak – K 454. Szállítók
Tárgyévet követő évet terhelő biztosítási díj elszámolása
T 392. Költségek AIE – K 454. Szállítók
Mielőtt a kedves olvasó „kardjába dől” és reklamál, hogy elhatárolni csak költséget lehet, szeretném jelezni, hogy teljesen igaza van, és én a fenti elszámolással az alábbi két kontírtételt vontam össze, mely – álláspontom szerint – nem mond ellent az egyébként a beszámoló tartalmát szabályozó Sztv. egyetlen paragrafusának sem.
Összevont és a teljesség igényével könyvelt tételek
Tárgyévet követő évet terhelő biztosítási díj elszámolása bizonylat alapján szállítónaplóban:
T 533. Biztosítási díjak – K 454. Szállítók
Időbeli elhatárolás könyvelése:
T 392. Költségek AIE – K 533. Biztosítási díjak
Jogos lehet az a felvetés is, hogy a két lépésben könyvelés előnye, hogy a 392. Költségek AIE kartonon látszanak az ellenszámlák, és akkor egyszerűbb az elhatárolás feloldásának könyvelése a nyitás utáni rendezőtételek között.
Azonban azt gondolom, hogy egy megfelelően sematizált megjegyzésrendszerrel – ami szintén látszik a kartonon – ma már Excelben könnyedén elkészíthető egy sorba rendezéssel egy összesítés, ami alapján egyértelműen elszámolható az elhatárolások feloldása.
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Nyereségminimum és a tagi kölcsön
A nyereségminimummal és a tagi kölcsönnel kapcsolatos kérdések általában egymástól függetlenül merülnek fel. És talán nem is gondolunk arra, hogy ha csak átmeneti likviditási megoldásként teszünk tagi kölcsönt a cégbe, akkor is növekedhet a nyereségminimum alapja. A szabály nem új, de az év végi zárás előtt talán érdemes ismét áttekinteni.
Érdekel
Rendezvények az online világban
A rendezvényeken virtuálisan részt vevők számára nyújtott szolgáltatásteljesítési hely szabálya 2025. évtől lényegesen változott, magával hozva sok áfás kérdést.
Érdekel