Az online adatszolgáltatás világában talán az már kevesebbszer fordul elő, hogy egy-egy bejövő számla elkallódik, az ügyvezető/ügyfél csak hetekkel, hónapokkal később találja meg és adja le könyvelésre. Az viszont továbbra is gyakori, hogy a tényleges teljesítéshez képest nem vagy csak késve állítanak ki számlát.
Elkésett számlák, nem számlázott szállítások
A tételek elszámolására a gyakorlatban már többször találkoztam azzal a megoldással, hogy a beszerzés eredményhatását elhatárolásra, a pl. díjbekérő alapján történt utalást pedig Egyéb követelésre könyvelik, helytelenül. Cikkemben bemutatom a megfelelő elszámolásokat és azok alátámasztását.
Késett számlák, nem számlázott szállítások
Ha nem érkezik meg időben a számla, akkor a nem számlázott szállítások értékét, ami lehet tárgyieszköz-beszerzés, készletbeszerzés vagy akár szolgáltatás-igénybevétel, a Nem számlázott szállítók számlára kell könyvelni és a beszámolóban a Rövid lejáratú kötelezettségek között. Az Sztv. szerint az áruszállításból, a szolgáltatás teljesítéséből származó, általános forgalmi adót is tartalmazó
- forintban teljesítendő kötelezettséget az elismert, számlázott összegben,
- devizában teljesítendő kötelezettséget az elismert, számlázott devizaösszegnek a 60. § szerint forintra átszámított összegében
kell a mérlegben kimutatni mindaddig, amíg azt pénzeszközzel, váltóval, eszközátadással, a Ptk. szerinti beszámítással ki nem egyenlítették, egyéb, illetve halasztott bevételként el nem számolták.
Ebből következően az év közben ki nem számlázott szolgáltatásként könyvelt tételek év végén a beszámoló mérlegében nem a Kötelezettségek áruszállításból soron fognak szerepelni, hiszen a számlázás még nem történt meg, hanem az Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között.
Készletek beszerzése
Gyakori megoldás az integrált vállalatirányítási rendszerben könyvelő cégek esetében, hogy az áru beérkeztetése a raktárba a szállítólevél alapján megtörténik, és a könyvelés részére már csak a számla kerül megküldésre, ami természetesen csak a már rögzített szállítólevélhez kapcsolva számolható el, így ellenőrizve a tényleges teljesítés megtörténtét. A gazdasági események elszámolásának egy lehetséges paraméterezése, hogy a szállítólevél alapján az ajánlat szerinti áron rögzítésre kerül a beszerzés.
T 261. Áruk standard áron – K 268. Áruk árkülönbözete
Majd a beérkező számla alapján a nettó vételár könyvelése.
T 268. Áruk árkülönbözete – K 454. Szállítók
Ebben a rendszerben a havi/negyedéves/éves zárlatok keretében azt kell ellenőrizni, hogy miből adódik a 268. számla egyenlege. Amennyiben az elszámoló/standard ár és a számlázott árak eltéréséből adódik a 268. számla egyenlege, akkor fel kell tárni, hogy miből adódik a különbözet. Amennyiben a szállító túlszámlázott az ajánlathoz képest vagy a listaárhoz képest, egyeztetni szükséges a szállítóval. Ezen túl dönthet úgy a vállalkozás, hogy a különbözet nem jelentős (összeghatárt a számviteli politikában kell meghatározni [Sztv. 47. § {9}]) és ennek megfelelően kezeli a különbözet előjele szerint Egyéb bevételként vagy Egyéb ráfordításként.
268. Tartozik egyenlegének rendezése, ha a bekerülési érték eltérése a számvitel-politikai döntés alapján nem jelentős
T 86. Egyéb ráfordítások – K 268. Áruk árkülönbözete
268. Követel egyenlegének rendezése, ha a bekerülési érték eltérése a számvitel-politikai döntés alapján nem jelentős
T 268. Áruk árkülönbözete – K 96. Egyéb bevételek
Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborába
További cikkek
Az átalakulások, beolvadások, szétválások aktuális kérdései – 1. rész
Bár sokszor téma, de egy könyvelő életében nem mindennap történik ilyen, így ismét foglaljuk össze, hogy milyen feladatok vannak egy átalakulás folyamatában.
Érdekel
Nem realizált árfolyamveszteség
Zajlanak a 2024-es év könyvvizsgálatai, ezért ismét előkerül a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása. Bár nem extrém, de mégis magasabb volt az év végi árfolyam, mint ami most is van, így jó lenne az átértékelés ráfordításával nem terhelni az eredményt. Vagy legalábbis így gondolja a könyvelő. Tényleg megoldás egy kis halasztott ráfordításelszámolás?
Érdekel