A faktorálás halasztott fizetésű számla vagy egyéb követelések fizetési esedékesség előtti „megvásárlása” és ezzel likviditás és egy sor más előnyös szolgáltatás nyújtása. A követelés „megvásárlója” a faktor.
Faktorálás számviteli elszámolása
Faktoring vs. engedményezés
A faktoring keretében a faktor megvásárolja a szállító (eladó) számlakövetelését (termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó követelés [vevőkövetelés]) vagy egyéb követelését azonnali (rész)fizetéssel, úgy, hogy a kötelezett teljesítésekor elszámolási kötelezettség terheli a faktort. A faktor nyilvántartja és kezeli a követelést, beszedési, behajtási tevékenységet végez. A faktoringszerződés alapján a faktor meghatározott (jellemzően 80% körüli) pénzösszeget fizet, az adós a harmadik személlyel szembeni követelését a faktorra engedményezi. A faktor köteles a faktorálás tényét és az adós személyét a hitelbiztosítéki nyilvántartásba bejegyezni. Ha az engedményezett követelés esedékességekor a kötelezett nem teljesít, akkor az adós a kapott összeg visszafizetésére és kamatfizetésre kötelezett, illetve a faktor a követelés visszaengedményezésére köteles (Ptk. 6:405-6:408. §).
Engedményezés esetén a jogosult a kötelezettel szembeni követelését másra ruházza át.
A követelés átruházással való megszerzéséhez az átruházásra irányuló szerződés vagy más jogcím és a követelés engedményezése szükséges. Az engedményezés az engedményező és az engedményes (aki kapja a követelést) szerződése, amellyel az engedményes az engedményező helyébe lép. Az engedményezéssel az engedményesre szállnak át a követelést biztosító zálogjogból és kezességből eredő jogok, valamint a kamatkövetelés is (Ptk. 6:193-6:201. §).
A faktoringszerződés valójában egy kölcsönszerződés, amelynek a sajátossága az, hogy a hitelnyújtó (a faktor) esedékességkor elsőként nem az adóstól, azaz az engedményezőtől, hanem az adós kötelezettjétől (az eredeti tranzakcióban a vevőtől) lesz jogosult a követelés behajtását megkísérelni, és az adóssal szemben csak akkor léphet fel, ha a kötelezett (eredeti tranzakcióban a vevő) nem teljesít (ez utóbbi esetben az adós visszafizeti a kölcsönt, annak megfizeti a kamatát, visszakapja a követelés feletti rendelkezési jogot). Az engedményezésre vonatkozó szerződés viszont olyan, mint az adásvételi szerződés, a követelés véglegesen az engedményes tulajdonába megy át.
Mivel a faktorálás nem adásvétel, a faktorált követelés nem megy át a faktor tulajdonába, így azt az adósnál a könyvekből nem szabad kivezetni, a faktorálás tényét az analitikus nyilvántartásokban kell rögzíteni.
Számviteli elszámolás
A faktor által átutalt összeget a rövid lejáratú kötelezettségek között mint pénzkölcsönt kell állományba venni.
T 384. Elszámolási betétszámla – K 451. Rövid lejáratú kölcsönök
A követelésvásárlási tevékenység pénzügyi szolgáltatás, így annak folytatása engedélyhez kötött.
Faktoring elszámolása a faktornál a pénzkölcsönnyújtás általános szabályai szerint kerül elszámolásra, azaz a folyósításkor:
T 364. Rövid lejáratra adott kölcsönök – K 384. Elszámolási betétszámla
Kötelezettől befolyt összeg elszámolása
T 384. Elszámolási betétszámla – K 479. Faktoringelszámolás
Követelés és kötelezettség összevezetése
T 479. Faktoringelszámolás – K 364. Rövid lejáratra adott kölcsönök
Faktornál a járó kamat elszámolása
T 479. Faktoringelszámolás – K 974. Egyéb kapott, járó kamat
El nem számolt különbözet (ha van) pénzügyi rendezése
T 479. Faktoringelszámolás – K 384. Elszámolási betétszámla
A faktorált követelés nyilvántartására a 0. Nyilvántartási számlák osztálya használatos.
Követelésengedményezés (követelés-adásvétel) elszámolása
Az engedményezőnél az eladási ár elszámolása
T 384. Elszámolási betétszámla – K 96. Egyéb bevételek
Könyv szerinti érték kivezetése
T 86. Egyéb ráfordítások – K 31-36. Követelések
Az engedményesnél, a követelés vevőjénél az elszámolás
T 365. Vásárolt követelések – K 384. Elszámolási betétszámla/479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
A követelés térítés nélküli átadásakor elszámolás
- az engedményezőnél: T 86. Egyéb ráfordítások – K 31-36. Követelések;
- az engedményesnél (aki kapja a követelést): T 365. Vásárolt követelések – K 96. Egyéb bevételek és T 96. Egyéb bevételek – K 483. Halasztott bevételek.
A halasztott bevétel feloldása a követelés könyvekből történő kivezetésekor (értékvesztés, pénzügyi rendezés) lehetséges.
További cikkek
Gyorsított leírás a taóban
A vállalkozók egyértelmű célja az, hogy az eredmény valós legyen, de minél kevesebb adófizetés mellett, akkor ehhez meg kell nézni a taóban a gyorsított leírások lehetőségét. Az egyik legkézenfekvőbb, és a számvitellel is egyező a kis értékű eszközök leírása. Az év végéhez közeledve nézzük meg, milyen lehetőségeink vannak az értékcsökkenési leírás tervezésében.
Érdekel
Számviteli és könyvelési feladatok az átalakulásokhoz, egyesülésekhez és szétválásokhoz kapcsolódóan – 2. rész
Cikksorozatunk első részében bemutattuk a cégformaváltással és az egyesülésekkel kapcsolatos számviteli elszámolásokat a jogelőd és jogutód társaságoknál külön-külön. Ebben a cikkben a szétválásokhoz kapcsolódó könyvelési feladatokat ismertetjük.
Érdekel