Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezménye

A Tao tv. 22/E § (1) bekezdés szerint az adózó adókedvezményt vehet igénybe energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén a beruházás, felújítás üzembe helyezését követő adóévben – vagy döntése szerint a beruházás, felújítás üzembe helyezésének adóévében – és az azt követő öt adóévben.

Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás eredményeképpen az energiahatékonyság növekedésével a végső energiafogyasztás csökkenését eredményező energiamegtakarításra kerül sor. Az adókedvezmény összege a beruházás elszámolható költségének, a beruházás helyszínének, valamint a kis- és középvállalati státusznak a függvénye, azzal, hogy egy 15 millió eurónak megfelelő forintösszegű felső határt – a vissza nem térítendő támogatással együtt számítva – is be kell tartani. Az elszámolható költséget szokásos piaci áron kell figyelembe venni, ha kapcsolt vállalkozással kötött ügyletről van szó, és a piaci ártól a felek eltérnek.

Az energiahatékonysági beruházás adókedvezménye európai uniós állami támogatási szempontból az általános csoportmentességi rendelet alapján nyújtható támogatásnak minősül.

Fontos felhívni a figyelmet arra, hogy az elszámolható költség nem egyenlő a beruházás teljes bekerülési értékével, hiszen fontos feltétel, hogy az a magasabb energiahatékonysági szint elérését szolgálja. Az elszámolható költség a különbözeti módszer szerint határozandó meg, azaz elszámolható költségként azt a többletköltséget kell figyelembe venni, amely egy olyan, hasonló, kevésbé energiahatékony beruházáshoz, felújításhoz viszonyítva merülne fel, amelyet az adózó adókedvezmény és más állami támogatás hiányában hitelt érdemlően végrehajtott volna.

A 2023. december 1-jei életbe lépett változások révén átrendeződött az egyes régiókban érvényesíthető adókedvezmények intenzitása és maximum összege.

Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg adózóként, továbbá beruházásonként, felújításonként, a beruházáshoz, felújításhoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás, felújítás elszámolható költsége

• Budapesten 30 százalékának,
• Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Közép-Dunántúl, Nyugat-Dunántúl vagy Pest tervezési-statisztikai régióban 45 százalékának megfelelő mértéket, de legfeljebb a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

A 2023. évi LXXXIII. törvény a módosításhoz kapcsolódóan nem tartalmazott átmeneti rendelkezést, így a jogalkalmazás elősegítése érdekében a 2025. évi törvényváltozás – a 651/2014/EU bizottsági rendelettel összhangban – kimondja, hogy a 2023. december 1-je előtt megkezdett energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásra, felújításra még a 2023. december 1-jét megelőzően hatályos szabályok szerint vehető igénybe az adókedvezmény. A 2025. évi LIV. törvény módosítása alapján a 2023. november 30-át követően megkezdett projektekre alkalmazandóak, tehát tartalmi változást nem jelent.

Környezetvédelmi célra irányuló beruházások adókedvezménye

2026. január 1-jétől bevezetésre került a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra vonatkozó beruházás adókedvezményéhez kapcsolódó új 22/I § rendelkezés.

Ez az adókedvezmény a környezeti károk felszámolására és meghatározott további környezetvédelmi célra irányuló, jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás, felújítás esetén, hat adóévben vehető igénybe.

Beruházási célok lehetnek:

• a környezeti kár felszámolása, beleértve a talaj, felszíni vagy felszín alatti vízminőségének károsodását is,
• a leromlott állapotú természetes élőhely és ökoszisztéma rehabilitációja,
• a biológiai sokféleség és az ökoszisztéma védelme vagy visszaállítása, az ökoszisztéma jó állapotának elérése vagy a már jó állapotban lévő ökoszisztéma védelme,
• az éghajlatváltozás hatásaihoz való alkalmazkodás és az éghajlatváltozás mérséklése érdekében hozott természetalapú megoldás végrehajtása.Olvasd tovább a cikket!A teljes cikk csak előfizetőink számára érhető el. Jelentkezz be a folytatáshoz, vagy csatlakozz az Irányadó előfizetők táborábaElőfizető vagyok, BEJELENTKEZEKELŐFIZETNÉK